Тема 1 принципы организации учетной работы в банке
Основные понятия
Особенность банковских услуг состоит в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна содействовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последующем обороте капитала. Отсюда и название – «коммерческий банк» (коммерция – от латинского сommercium – торговля).
Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах. Информационный поток формируется с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам. В составе экономической информации примерно две трети приходится на данные бухгалтерского учета. Для приведения в порядок бухгалтерского учета необходима правильная организация учета и документооборота в учреждениях банков, рационализация которых зависит от элементов плана организации учета: плана документации и документооборота, плана инвентаризации, плана отчетности, плана технического оформления учета, плана организации труда работников бухгалтерии.
Основой построения бухгалтерского учета в банках России является единая система счетов синтетического учета – план счетов бухгалтерского учета для банков. План счетов имеет пять глав:
– балансовые счета;
– счета доверительного управления;
– внебалансовые счета;
– срочные операции;
– счета депо.
Для уменьшения ошибок при составлении корреспонденции счетов все операции группируют по четырем типам по отношению к балансу:
Изменения только в активе баланса (увеличение и уменьшение).
Изменение только в пассиве баланса (увеличение и уменьшение).
Изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения в сторону их статей.
Изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения их статей.
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий:
– все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;
– передача обработанных документов на вычислительный центр производится в течение дня, но не позднее чем за 1,5-2 часа до его окончания;
– бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня.
Концептуальные основы организации учетной работы в банке
Заполните схему:
Под методом бухгалтерского учета понимаются основные правила его ведения в банках. Ими считаются: документация, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, инвентаризация.
Допишите к каждой приведенной характеристике один из соответствующих методов.
Письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета – _____________________________________________________
Сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка – _____________________________________________________
Сумма каждой банковской операции должна отражаться на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета, независимо от их вида – ______________________________________
Выявить фактическое состояние путем проверки в натуре материальных ценностей, основных и денежных средств позволяет – ____________________________________________________________
Элемент метода бухгалтерского учета, предусматривающий общегосударственные правила оценки статей баланса – ____________________________________________________________
С латинского – счет, подсчет. Метод вызван необходимостью как предварительного, так и текущего расчета затрат на осуществление деятельности банка – _________________________________________
Заполните схемы: