Тема 4 учет банковских ресурсов
4.1 Основные понятия
Банковские ресурсы – источники мобилизации средств банка, находящиеся в пассиве баланса.
Они формируют за счет собственных и привлеченных средств.
При создании банка акции должны быть размещены и полностью оплачены в течение месяца с момента регистрации банка. Акции должны быть размещены среди учредителей только по номинальной стоимости. Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных именных акций.
При увеличении уставного капитала для существенного банка (при выпуске дополнительных акций) размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении года с даты начала эмиссии. Размещение дополнительных акций в РФ допускается лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных акций.
Порядок государственной регистрации, формирования и учета уставного капитала регламентируется:
– ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
– ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»;
– ФЗ «Об акционерных обществах»;
– инструкцией ЦБ РФ от 23.07.98 № 75-И «О порядке применения федеральных знаков, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования деятельности»;
– инструкция ЦБ РФ от 17.09.96 № 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории РФ».
4.2 Концептуальные основы формирования источников банка
1. Укажите название счетов и их назначение по видам банковских ресурсов.
2. Отразите основные проводки, которые имеют место при формировании уставного капитала банка, созданного в форме ООО
1 ……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
2 ……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
3 ……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
4 ……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
3. Отразите основные проводки, которые имеют место при формировании уставного капитала акционерного банка.
1. ………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
2. ………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
3. ………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
4. ………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
5. ………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………..
6. …………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………..
7. …………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………..
8. …………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………
Тема 5 учет материальных ценностей и нематериальных активов
Основные понятия
Учет основных средств ведется по их назначению. В таком же порядке учитывается и амортизация основных средств. В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации основные средства учитываются на счете 604 01 «Основные средства». Кроме этого, на отдельном счете учитывается земля (счет 604 04).
Указанием ЦБР от 02.02.04 № 1382 – план счетов дополнен счетом № 60405.
60405 Резервы на возможные потери
На отдельном счете 607 учитываются вложения в сооружение (строительство, создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.
60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов
60702 Оборудование к установке
На счете 608 учитывается финансовая аренда.
60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)
60805 Амортизация основных средств, полученных
в финансовую аренду (лизинг)
60806 Арендные обязательства
Основные средства кредитных организаций формируются из нескольких источников:
– поступление при формировании уставного капитала;
– получение безвозмездно;
– приобретение за плату;
– путем строительства и реконструкции объектов.
Приобретаемые банком материальные запасы учитываются на соответствующих лицевых счетах группы балансовых счетов № 610.
610 Материальные запасы
61002 Запасные части
61008 Материалы
61009 Инвентарь и принадлежности
61010 Издания
61011 Внеоборотные запасы
Учет ведется материально ответственными лицами.
К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в деятельности кредитной организации и приносящие доход:
– права пользования земельными участками;
– патенты, лицензии, ноу-хау;
– программные продукты (обеспечение);
– государственная регистрация кредитной организации;
– плата за брокерское место;
– другие активы, относящиеся к нематериальным.
Нематериальные активы учитываются на счете № 609 «Нематериальные активы» в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:
– внесенных в установленных случаях акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал – по договоренности сторон;
– приобретенным за плату – исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности;
– полученным безвозмездно – экспертным путем;
– изготовленным кредитной организацией – по себестоимости.
Счет 60905 «Деловая репутация» введен Указанием ЦБ РФ от 06.11.2008 N 2120-У.
Амортизация основных средств (счет № 606 01 «Амортизация основных средств») начисляется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление. Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за вычетом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по каждому объекту (предмету).
Амортизация нематериальных активов (счет № 609 03 «Амортизация нематериальных активов») учитывается на отдельном счете.
60903 Амортизация нематериальных активов
Начисление амортизации производится ежемесячно по нормам, рассчитанным кредитной организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов, но не более срока деятельности кредитной организации.
По предметам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации.
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится в общеустановленном порядке.
Переоценка основных средств и нематериальных активов, связанная с решениями правительства Российской Федерации, и ее отражение в учете производится по специальным указаниям Центрального банка Российской Федерации.
В таком же порядке (учет капитальных вложений) производится учет затрат по приобретению машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для сдачи в лизинг, с оприходованием их на соответствующих счетах.