Экономика дорожного строительства

5) сумму пособия по временной нетрудоспособности:

Зпос = 309,68 · 5 = 1 548,4 руб.; 6) зарплату за отработанное время:

Зиюн = 800022 (22 −5) = 6 181,82 руб.;

7) сумму зарплаты за октябрь:

Зокт = 6 181,82 + 1 548,40 = 7 730,22 руб.

4.6. Удержания из заработной платы

Полный перечень удержаний из зарплаты установлен ст. 137 ТК РФ; в ст. 138 ТК РФ размер этих удержаний ограничен. Требования таковы:

общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 % зарплаты; при удержании по нескольким исполнительным листам за ра-

ботником должно быть сохранено 50 % заработной платы; в некоторых случаях размер удержаний не может превышать

70 %.

Из начисленной зарплаты производятся следующие удержания: подоходный налог на доходы физических лиц, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года по текущий месяц (13 % от ФОТ);

профсоюзные взносы (1 %); по исполнительным документам в пользу других лиц;

возврат сумм, излишне выплаченных из-за неверных расчётов; возмещение причинённого материального ущерба; погашение задолженности по не возвращенным своевременно

подотчётным суммам; за товары, купленные в кредит;

суммы, выплаченные при увольнении за неотработанные дни использованного отпуска;

за допущенный брак продукции.

Исчисление и удержание налогов осуществляется в соответствии сдействующимзаконодательствомисучётомпредоставленныхльгот.

244

Глава 4. Заработная плата

Доход работника может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ). Налоговый кодекс выделяет четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты приведены в ст. 218 НК РФ. Их размер равен:

3 000 руб. (пп.1, п.1, ст. 218 НК РФ); 500 руб. (пп. 2, п.1, ст. 218 НК РФ);

400 руб. (пп. 3, п.1, ст. 218 НК РФ), он предоставляется налогоплательщикам, не имеющим права на вычеты в 3 000 руб. и 500 руб., за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превы-

сит 20 000 руб.; 600 руб. (пп. 1, п.1, ст. 218 НК РФ), он распространяется на каж-

дого ребёнка, находящегося на обеспечении работника, и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет с родителей, опекунов, приёмных родителей. Вычет удваивается в тех случаях, когда ребёнок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если инвалидом I или II группы является учащийся очной формы обучения, студент, курсант в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам, приёмным родителям вычет делается в двойном размере (в сумме 1 200 руб.). Таким образом, сотрудник пользуется двумя вычетами, а именно: на него самого предоставляется один из трёх вычетов (3 000, 500 или 400 руб.) в соответствии с представленными документами и на ребёнка (600 руб.). Если сотрудник имеет право на получение одновременно более одного вычета, ему предоставляется один максимальный по размеру (пп. 1–3, п.1, ст. 218 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставля-

ются на обучение, лечение и благотворительность. Они даются только налоговой инспекцией при подаче соответствующих документов.

Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) получают при продаже имущества, а также осуществлении затрат на приобретение дома (квартиры). Вычет предоставляется 1 раз в жизни, его размер составляет сумму, полученную за налоговый период налогоплательщиком в итоге продажи дома (квартиры), включая приватизированные жилые помещения, дачи, земельные участки, находящиеся

245

Экономика дорожного строительства

в собственности менее трёх лет, но стоимостью не выше 1 млн руб., а также иного имущества стоимостью не более 125 тыс. руб. Имущественный вычет может предоставляться сотруднику по месту работы.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) чаще всего предоставляются физическим лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета определяется суммой фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

Задача 4.24. У сотрудницы нет мужа и она имеет двух детей в возрасте 5 и 20 лет. Старший обучается на дневном отделении вуза. Месячный оклад – 8 000 руб. Она не имеет права на стандартные налоговые вычеты в сумме 3 000 и 500 рублей.

Определить зарплату сотрудницы за 6 месяцев работы и сумму налога, которую необходимо начислять ежемесячно.

Решение

Определим:

1) размер стандартного налогового вычета непосредственно на сотрудницу (до достижения суммы дохода в 20 тыс. руб.):

Нст = 400 руб.;

2) размер стандартного налогового вычета на детей (до достижения суммы дохода в 40 000 руб.):

Нст = 600 · 2 · 2 = 2 400 руб.;

3)сумму дохода, облагаемого налогом, за январь:

Д= 8 000 – 400 – 2 400 = 5 200 руб.;

4)сумму налога за январь:

Н1 = 5200 · 0,13 = 676 руб.;

5) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – февраль (поскольку налог считается нарастающим итогом, будем рассчитывать его сумму за каждый месяц с учётом предыдущего):

Д1–2 = (8 000 · 2) – [2 (400 + 2 400)] = 10 400 руб.;

246

Глава 4. Заработная плата

6) сумму налога за январь – февраль:

Н1–2 = 10 400 · 0,13 = 1 352 руб.;

7) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – март:

Д1–3 = 8 000 · 3 = 24 000 руб.

Сумма дохода в марте превысила 20 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. работнице не полагается, поэтому сумма дохода, облагаемого налогом за 3 мес., составит:

Д1–3 = 24 000 – (400 · 2) – (2 400 · 3) = 16 000 руб.;

8) сумму налога за январь – март:

Н1–3 = 1600 · 0,13 = 2080 руб.;

9) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – апрель:

Д1–4 = (8 000·4) – (400 · 2) – (2400 · 4) = 21600 руб.;

10) сумму налога за январь – апрель:

Н1-4 = 21600 · 0,13 = 2808 руб.;

11) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – май:

Д1–5 = (8 000·5) – (400 · 2) – (2400 · 5) = 27 200 руб.;

12) сумму налога за январь – май:

Н1–5 = 27 200 · 0,13 = 3 536 руб.;

13) в июне сумма дохода превысит 40 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 1 200 руб. на каждого ребёнка сотруднице уже не полагается. Исходя из этого определим сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – июнь:

Д1–6 = (8 000 · 6) – (400 · 2) – (2 400 · 5) = 35 200 руб.;

247

Экономика дорожного строительства

14) сумму налога за январь – июнь:

Н1–6 = 32 200 · 0,13 = 4 576 руб.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

(ЕСН) установлен гл. 24 НК РФ.

Данным налогом облагается общая сумма дохода работника, начисленная в организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые данным налогом не облагаются.

Налоговые льготы установлены в ст. 239 НК РФ. Максимальная налоговая ставка установлена для налоговой ба-

зы до 280 тыс. руб., исчисленной нарастающим итогом с начала года, по каждому физическому лицу.

Шкала расчёта единого подоходного налога дана в табл. 4.16.

Таблица 4.16

Вст. 241 НК РФ установлены ставки налога для различных групп налогоплательщиков.

Взависимости от величины налоговой базы по каждому отдельному работнику предусмотрены различные виды ставок.

248

Глава 4. Заработная плата

Вчастности, для дохода, рассчитанного нарастающим итогом

ипревышающего 280 тыс. руб. и 600 тыс. руб., установлены регрессивные ставки.

Этот налог рассчитывается нарастающим итогом в течение года

иуплачивается по его итогам, но при этом по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи до 15-го числа следующего месяца (ст. 243 НК РФ).

Суммы налога исчисляются и уплачиваются отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяются как соответствующие процентные доли налоговой базы.

Величина авансовых платежей рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником фирмы.

Задача 4.25. Начальнику установлен оклад 100 тыс. руб. в месяц. Определить сумму налога за каждый месяц и за 7 месяцев года.

Решение

Определим:

1) сумму налога за январь:

Н1 = 100 000 · 0,26 = 26 000 руб.;

2) сумму налога за январь – февраль:

Н1–2 = 100 000 · 2 · 0,26 = 52 000 руб.;

3) сумму зарплаты за январь – март:

З1–3 = 100 000 · 3 = 300 000 руб.;

т.е. сумма дохода в марте превысила 280 тыс. руб.; 4) сумму налога за январь – март:

Н1–3 = 280 000 · 0,26 + 20 000 · 0,1 = 74 800 руб.;

5) сумму налога за январь – апрель:

Н1–4 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 4) – 280 000] = 84 800 руб.;

6) сумму налога за январь – май:

Н1–5 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 5) – 280 000] = 94 800 руб.;

249

Экономика дорожного строительства

7) сумму налога за январь – июнь:

Н1–6 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 6) – 280 000] = 104 800 руб.; 8) сумму налога за январь – июль:

Н1–7 = 104 800 + 0,02[(100 000 · 7) – 600 000] = 106 800 руб.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ (в ред. от 2.02.06 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Объектами для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование являются те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Расчётный период (календарный год) состоит из отчётных периодов, которыми признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платёж по страховым взносам.

Установлены следующие тарифы (табл. 4.17).

Согласно действующему законодательству о труде организациям предоставлено право самостоятельно определять и фиксировать в коллективных договорах и других локальных нормативных актах

250

Глава 4. Заработная плата

вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение их размеров между отдельными категориями работников.

Решение этих вопросов в организациях обусловливает размер средств на оплату труда, включаемых в договорные цены и сметы на строительство.

Размер средств на оплату труда или способы их определения рекомендуется устанавливать в договоре подряда по взаимному соглашению сторон (подрядчика и заказчика, субподрядчика), где определяются также порядок, условия и сроки расчётов за выполненные работы и сданные заказчику объекты, что создаёт для подрядчика соответствующую базу для организации оплаты труда работников, занятых на строительстве конкретных объектов, а также для выполнения программы СМР в целом по организации. При этом могут быть использованы отраслевые, региональные и иные соглашения, а также коллективные договоры, разрабатываемые и заключаемые в соответствии с законами Российской Федерации.

Дорожные организации должны разрабатывать и использовать системы и формы оплаты труда, обеспечивающие их совместимость с методами определения размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство, а также единство нормативных и расчётных показателей, применяемых в этих целях. Такой подход обеспечивает высокую обоснованность решений, принимаемых на стадиях определения и согласования договорных цен и смет на строительство (в части размера средств на оплату труда), и расчётов по зарплате. При этом он позволяет упростить организацию оплаты труда, которую можно будет осуществлять непосредственно по сметам. При определении сдельных расценок и размеров зарплаты в целом необходимо использовать действующие в расчётном периоде тарифные ставки, оклады, а также нормативы и показатели, по которым на них начисляются различные доплаты, надбавки и другие выплаты.

Тарифные ставки ежеквартально индексируются и доводятся до всех заинтересованных лиц. При определении размера ФОТ учитывают районные коэффициенты к зарплате. Эти коэффициенты являются надбавками, компенсирующими работникам различия в вещественном составе потребления из-за тяжелых природных условий и стоимости жизни населения по районам страны. Они применяются по месту фактической работы.

251

Экономика дорожного строительства

Вопросы и задания для самопроверки

1.Какие виды оплаты труда существуют?

2.Какие системы и формы оплаты труда применяются в строительстве?

3.Дайте характеристику системам сдельной формы оплаты

труда.

4.Охарактеризуйте состав и условия применения стимулирующих выплат.

5.Охарактеризуйте состав и условия применения гарантийных

выплат.

6.Охарактеризуйте состав, условия применения компенсационных выплат.

7.Что такое тарифная сетка, тарифная ставка, тарифный раз-

ряд?

8.Каким образом на предприятии формируется фонд оплаты

труда?

9.Дайте характеристику термину «мотивация труда».

10.Каким образом и для чего определяют средний заработок ра-

бочего?

11.Что такое единый социальный налог?

12.Каков порядок начисления единого социального налога?

13.Охарактеризуйте особенности косвенно-сдельной оплаты

труда.

14.В каких ситуациях применяется повременная оплата труда?

15.Охарактеризуйте сдельно-премиальную систему оплаты

труда.

16.Охарактеризуйте повременную форму оплаты труда и её

системы.

17.Охарактеризуйте повременно-премиальную систему оплаты труда с установленным нормированным заданием.

18.Охарактеризуйте повременно-премиальную систему оплаты

труда.

19.За какие достижения работникам может быть начислена

премия?

20.Охарактеризуйте сдельно-прогрессивную систему оплаты

труда.

21.Охарактеризуйте бестарифную систему оплаты труда.

252

Глава 4. Заработная плата

22.Охарактеризуйте аккордную систему оплаты труда.

23.Что такое сдельная расценка? Как её можно рассчитать?

24.Каким образом можно рассчитать уровень выполнения норм выработки?

25.Как рассчитать заработную плату, если определён уровень выполнения норм выработки?

253