7. Перечень налогов и сборов, установленных нк рф

7.1. Федеральные налоги

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Перечень налогов и сборов дан по состоянию на 01.01.10 г.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог.

7.2. Региональные налоги

Региональными признаются налоги, устанавливаемые НК и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

• налоговые льготы;

• налоговую ставку в пределах, установленных НК;

• порядок и сроки уплаты налога;

• уплату авансовых платежей;

• форму отчетности по данному региональному налогу.

Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

7.3. Местные налоги

Местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

В соответствии с НК РФ при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

7.4. Специальные налоговые режимы

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении договоров концессий и соглашений о разделе продукции.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

НК РФ установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из вышеназванного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 18 НК РФ введение специальных налоговых режимов возможно только в случае, если они предусмотрены в самом Кодексе. Такие специальные режимы могут устанавливаться для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для субъектов малого предпринимательства), но не для территорий (как это было, например, в республиках Ингушетия или Башкортостан), за исключением свободных экономических зон и закрытых административно-территориальных образований.

Cт. 18 НК РФ определено, что актами законодательства РФ о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной НК РФ совокупности налогов и сборов одним налогом. При этом установление и введение в действие специальных налоговых режимов не равнозначны установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок введения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах.

Специальный налоговый режим – формально не более чем особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

С 2010 года из перечня Федеральных налогов исключен Единый социальный налог. Его заменили страховые взносы во внебюджетные фонды:

– Взнос на обязательное пенсионное страхование.

– Взнос на обязательное медицинское страхование.

– Взнос на обязательное социальное страхование.

Администрирование данных взносов с 2010 года не является компетенцией налоговых органов.

Администрирование страховых взносов, которые начисляют и уплачивают налогоплательщики вместо ЕСН с 2010 года подробно изложено во 2 части учебного пособия.