- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •Часть I основные термины
- •Общие положения
- •1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран
- •2. Налоговая система
- •2.1. Принципы построения налоговой системы
- •2.2. Функции налоговой системы
- •2.3. Понятие фискальной политики
- •2.4. Способы взимания налогов
- •2.5. Понятие налога. Элемент налога
- •2.6. Участники налоговых отношений
- •2.7. Принципы налогообложения
- •2.7.1. Экономические принципы
- •2.7.2. Юридические принципы налогообложения
- •2.7.3. Организационные принципы налогообложения
- •2.8. Общая система управления налогообложением
- •2.9. Понятие налоговых льгот. Их классификация
- •2.10. Признаки построения налоговой системы рф
- •3. Краткая характеристика первой части налогового кодекса
- •3.1. Порядок введения. Основные понятия
- •3.2. Права налоговых органов
- •3.3. Обязанности налоговых органов
- •1. Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика либо срока вручения банку такого решения.
- •2. Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок (искажений)
- •3. Налоговые органы не вправе повторно истребовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиком
- •3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права
- •3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг
- •3.7. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •3.8. Принципы определения доходов
- •3.9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •3.9.1. Требование об уплате налога и сбора
- •3.9.2. Арест имущества
- •3.10. Налоговая декларация
- •3.11. Учет налогоплательщиков
- •4. Понятие налогового контроля
- •4.1. Формы проведения налогового контроля
- •4.2. Общие правила проведения налоговых проверок
- •4.3. Камеральная налоговая проверка
- •4.4. Выездная налоговая проверка
- •4.5. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •5. Обеспечительные меры
- •6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •6.1. Понятие налогового правонарушения
- •6.2. Общие условия привлечения к ответственности
- •6.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •6.4. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.5. Обстоятельства, отягощающие ответственность
- •6.6. Обстоятельства, изменяющие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.7. Понятие налоговой санкции
- •7. Перечень налогов и сборов, установленных нк рф
- •7.1. Федеральные налоги
- •7.2. Региональные налоги
- •7.3. Местные налоги
- •7.4. Специальные налоговые режимы
- •Литература
- •Содержание
- •Часть I 4
- •Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
Общие положения
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства.
Экономические преобразования в современной России обусловили реформирование налоговой системы, а также создание налоговой службы. Определяющее значение для формирования налоговой политики, системы налогов, налогового контроля имели и имеют законы «О Государственной налоговой службе РСФСР», «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Налоговый кодекс РФ. Налоговая политика определяет ход и направление финансовых процессов, а система налогов сдерживает или стимулирует экономические тенденции.
Экономическая сущность налоговой системы выражается совокупностью определенных экономических отношений между обществом в лице государства и налогоплательщиком.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.
Налоги призваны, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства и, во-вторых, создать условия регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
В период становления буржуазного общества налоги в основном имели фискальную функцию. Однако ближе к концу XIX в. формируется новая теория, рассматривающая налоги как социальный регулятор, направленный на постепенное выравнивание доходов населения. Во второй половине 30-х годов ХХ в. на Западе возникла концепция использования налогов в качестве средства регулирования экономики и обеспечения стабильного экономического роста. C середины ХХ века регулирующая функция налогов получает всеобщее признание и широкое применение.
Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях рыночных отношений.
Современная налоговая система базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.
В прошлом взаимоотношение нашего государства с юридическими и физическими лицами основывалось на плановых формах хозяйствования. Являясь собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80 – 90 % всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета государства достигала более 70 % национального дохода. Действовавшая система налогообложения направлялась на перераспределение средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих предприятий к плохо работающим. Кроме того, между бюджетами разного уровня возникали споры из-за доходов, так как не было четкого разграничения доходов между ними.
Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран. Правовое ее оформление обеспечил пакет налоговых законов:
Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» (от 21.03.91 г.), где регулируются вопросы организации сбора налогов и контроля.
«Об основах налоговой системы РФ» (от 27.12.91 г.), где определены принципы построения налоговой системы, ее структура, а также частично права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Налоговый кодекс Российской Федерации (от 16.07.98г.), в дальнейшем НК РФ, правоустанавливающий документ прямого действия, где определены основные начала законодательства о налогах и сборах, участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, даны понятия налога и сбора, установлены виды налогов и сборов в РФ, а также определены налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые органы, их права и ответственность, установлены общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, дано понятие налогового правонарушения, определены виды налоговых правонарушений и установлена ответственность за их совершение. Второй частью НК РФ определен порядок исчисления и уплаты конкретных налогов. Современная налоговая система РФ, которая ведет свой отчет со дня вступления в действие закона «Об основах налоговой системы РФ» с 1992 г., за последующие 14 лет претерпела значительные изменения. С 1января 1999 г. введена в действие первая часть Налогового кодекса РФ, а с 1 января 2001 г. введены в действие 4 главы второй части Налогового кодекса РФ. С 1 января 2002 г. введена в действие 25 глава НК РФ, чем кардинально был изменен подход к исчислению налога на прибыль и введено такое понятие, как налоговый учет. В настоящее время НК РФ насчитывает 31 главу.
Анализ систем налогообложения зарубежных стран показывает, что в этих системах много общего. Так, ставка подоходного налога в западных странах прогрессивна, а одним из основных источников пополнения бюджета является налог на добавленную стоимость.