- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •Часть I основные термины
- •Общие положения
- •1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран
- •2. Налоговая система
- •2.1. Принципы построения налоговой системы
- •2.2. Функции налоговой системы
- •2.3. Понятие фискальной политики
- •2.4. Способы взимания налогов
- •2.5. Понятие налога. Элемент налога
- •2.6. Участники налоговых отношений
- •2.7. Принципы налогообложения
- •2.7.1. Экономические принципы
- •2.7.2. Юридические принципы налогообложения
- •2.7.3. Организационные принципы налогообложения
- •2.8. Общая система управления налогообложением
- •2.9. Понятие налоговых льгот. Их классификация
- •2.10. Признаки построения налоговой системы рф
- •3. Краткая характеристика первой части налогового кодекса
- •3.1. Порядок введения. Основные понятия
- •3.2. Права налоговых органов
- •3.3. Обязанности налоговых органов
- •1. Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика либо срока вручения банку такого решения.
- •2. Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок (искажений)
- •3. Налоговые органы не вправе повторно истребовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиком
- •3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права
- •3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг
- •3.7. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •3.8. Принципы определения доходов
- •3.9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •3.9.1. Требование об уплате налога и сбора
- •3.9.2. Арест имущества
- •3.10. Налоговая декларация
- •3.11. Учет налогоплательщиков
- •4. Понятие налогового контроля
- •4.1. Формы проведения налогового контроля
- •4.2. Общие правила проведения налоговых проверок
- •4.3. Камеральная налоговая проверка
- •4.4. Выездная налоговая проверка
- •4.5. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •5. Обеспечительные меры
- •6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •6.1. Понятие налогового правонарушения
- •6.2. Общие условия привлечения к ответственности
- •6.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •6.4. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.5. Обстоятельства, отягощающие ответственность
- •6.6. Обстоятельства, изменяющие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.7. Понятие налоговой санкции
- •7. Перечень налогов и сборов, установленных нк рф
- •7.1. Федеральные налоги
- •7.2. Региональные налоги
- •7.3. Местные налоги
- •7.4. Специальные налоговые режимы
- •Литература
- •Содержание
- •Часть I 4
- •Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:
уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (сборов);
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.
3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.