Задание 5. Анализ влияния факторов на прибыль

По форме №2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках” выполнить анализ прибыли от продаж отчетного периода в табл. 14 по следующим направлениям:

1) горизонтальный анализ;

2) вертикальный анализ;

3) факторный анализ.

Методика выполнения соответствует [2, с. 191-197].

По выполненным расчетам сформулировать выводы

Таблица 14

Анализ прибыли от продаж

Показатели	Код строки	Отчетный период руб., П1i	Аналогичный прошлый период, руб., П0i	Отклонение (+ , -), руб., ΔПi	Уро- вень в % к выруч-ке		Отклонение (+ , -), ΔУi	Темп роста, %
					Отчет. период У1i	Прошл. период У0i
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка от продаж (В)	010	107050+№	99096		100%	100%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Себестоимость реализуемой продукции (С)	020	69823	72282
Коммерческие расходы (Кр)	030	5562	594
Управленческие расходы (Ур)	040	3102	998
Прибыль от продаж (Пп)	050	28563+№	25222

Горизонтальный анализ – изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

Горизонтальное абсолютное отклонение:

Пi = П¹i – П⁰i , (16)

где П¹i, П⁰i – показатели таблицы за отчетный и прошлый периоды.

Вертикальный анализ – определение удельного веса каждого показателя в выручке

УСi = (Ci / Вi) × 100%; (17)

УКрi = (Крi / Вi) × 100%; (18)

УУрi = (Урi / Вi) × 100%; (19)

УП^пi = (П^пi/Вi) ×100%. (20)

Отклонение:

Уi = У¹i – У⁰i, (21)

где У¹i, У⁰i – удельные веса показателей за отчетный и прошлый периоды.

Горизонтальный и вертикальный анализы показателей выполняются в табл. 14.

Темп роста рассчитывается путём деления данных за отчетный период на данные за аналогичный прошлый период.

Факторный анализ:

Факторная модель формирования прибыли от продаж:

П^п = В – С – Кр – Ур. (22)

Расчет влияния фактора “Выручка от реализации”. При расчете данного фактора необходимо исключить влияние инфляции. За отчетный период цены выросли на 3.4%. Необходимо рассчитать индекс цен:

I = (100% + 3.4%) / 100% = 1.034. (23)

Тогда выручка отчетного периода с учетом индекса цен:

В^/ = В₁ / I. (24)

Изменение выручки за счет изменения цен:

Вц = В₁ – В^/. (25)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки:

П^п_в = ((В₁ – В₀) – Вц) × R₀ / 100%; (26)

R₀ = ( П^п ₀ / В₀) × 100%, (27)

где R₀ – рентабельность продаж прошлого периода.

Расчет влияния фактора “Цена”:

П^п _ц = (В₁ – В^/) × R₀ / 100%. (28)

Расчет влияния фактора “Себестоимость”:

П^п_с = В₁ (УС₁ – УС₀) / 100%, (29)

где УС₁, УС₀ – удельные веса себестоимости отчетного и прошлого периодов.

Расчет влияния фактора “Коммерческие расходы”:

П^п_кр = В₁ (УКр₁ – УКр₀) / 100%, (30)

где УКр₁, УКр₀ – удельные веса коммерческих расходов отчетного и прошлогопериодов.

Расчет влияния фактора “Управленческие расходы”:

П^п_ур = В₁(УУр₁ - УУр₀) / 100%, (31)

где УУр_1, УУр₀ – удельные веса управленческих расходов отчетного и прошлого периодов.

Балансовый метод – для правильности определения влияния факторов.

П^п = П^п₁ – П^п₀ = П^п_в + П^п_ц + П^п_с + П^п_кр + П^п_ур (32)

_где П^п₁ – прибыль от продаж за отчетный период,

П^п₀ – прибыль от продаж за прошлый период.