3.3 Анализ экономических результатов деятельности предприятия

Задание 3. Анализ чувствительности прибыли на основе анализа

безубыточности

Методика выполнения данного вида анализа описана [4, с.173-176].

Условные обозначения показателей, единицы измерения, формулы для выполнения задания приведены в табл. 9.

В табл. 10 приведены данные о затратах на производство продукции. Анализ проводится при условии, что объем реализации продукции равен объему выпуска.

Этапы выполнения работы.

Этап 1. Рассчитать в табл. 10 значения выручки, всех видов издержек, прибыли при различных объемах производства.

Этап 2. Определить графическим и алгебраическим способами:

1. точку критического объема производства (К₀);

2. зону безопасности бизнеса (от К₀ до К_max);

3. объем производства, при котором предприятие получит при

быль 120 тыс. руб.(Кн);

4. цену реализации, при которой предприятие покроет затраты

на производство 2 000 шт. продукции (Ц);

При решении задачи алгебраическим способом значение цены и переменных издержек принять средними.

Этап 3. Выполнить анализ чувствительности прибыли к изменениям на 1% постоянных и переменных затрат, объема реализации и цены продукции;

По выполненным расчетам сформулировать выводы.

Таблица 9

Условные обозначения и формулы для расчетов

Условные обозначения	Наименование показателя, единицы измерения	Расчетная формула
Ц	цена за единицу, руб	исходные данные
К	объем реализации (шт.)	исходные данные
Кmin, Кmax	диапазон деловой активности	исходные данные
В	выручка, тыс.руб.	В = Ц × К
Ие	переменные издержки на единицу, руб.	исходные данные
И/п	общие переменные издержки, тыс. руб.	И/п = Ие × К
Ипе	постоянные издержки на единицу, руб.	Ипе = Ип / К
Ип	общие постоянные издержки, тыс. руб.	исходные данные
Иое	общие издержки на единицу, руб.	Иое = Ипе + Ие
Ио	общие издержки, тыс.руб.	Ио = Ип + И/п
п	прибыль на единицу, руб.	п = Ц – Иое
П	общая прибыль, тыс. руб.	П = В – Ио
К0	критический объем производства	К0 = Ип / (Ц – Ие)
Кн	объем производства при котором пред- приятие получит желаемую прибыль	Кн = (Ип + Пн) / (Ц – Ие)
Ц	цена, при условии что К = 2 000 шт.	Ц = (Ип/ 2 000) + Ие ср.

Таблица 10

Расчет основных показателей

№ п/п	Ц, руб.	К, шт.	В, тыс. руб.	Ие, руб.	И/п, тыс. руб.	Ипе, руб.	Ип, тыс. руб.	Иое, руб.	Ио, тыс. руб.	п, руб.	П, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	106+№	500		48			130
2	103+№	1000		53			130
3	94+№	1500		50			130
4	96+№	2000		46			130
5	110+№	2500		58			130
6	108+№	3000		49			130
7	102+№	3500		55			130
8	118+№	4000		56			130
9	93+№	4500		47			130
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
10	104+№	5000		59			130
Ср.							130

На рис. 1 показан графический метод определения точки критического объема производства.

Выручка, издержки т.р.

5 50

500

4 50 В

4 00 Ио

350

3 00 И^/п

250

200

1 50 Ип

100

50 Кmin К₀ Кmax

0

500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 объем производства

Кшт

Рис.1. Графический метод определения точки критического объема производства

Анализ чувствительности прибыли к изменениям на 1% постоянных и переменных затрат, объема и цены реализации продукции.

Анализ чувствительности прибыли проводится при оптимальном объеме выпуска продукции (Кopt - на 15 - 20% больше точки критического объема). Значение цены, переменных и постоянных издержек на единицу продукции принять по оптимальному объему. Формулы для расчетов в табл. 11.

Таблица 11

Условие выполнения анализа	Расчет прибыли	Процент изменения прибыли
Исходные данные	П0 – прибыль при объеме Кopt	Выбирается из табл. 10
Цена реализации выросла на 1%	П1 = Кopt * (Ц * 1,01 – Ие) - Ип	(П1 / П0) * 100 %
Переменные издержки увеличились на 1%	П2 = Кopt * (Ц – Ие * 1,01) - Ип	(П2 / П0) * 100 %
Постоянные издержки увеличились на 1%	П3 = Кopt * (Ц – Ие) – Ип * 1,01	(П3 / П0) * 100 %
Объем реализации увеличился на 1%	П4 = Кopt *1,01 * (Ц – Ие) - Ип	(П4 / П0) * 100 %

По результатам расчетов определяем, к увеличению какого параметра на

1 % прибыль меняется наиболее значительно, и делаем выводы о совершенствовании деятельности предприятия.

Задание 4. Методы разделения смешанных издержек

Картографический цех печатает топографические карты различных масштабов. Исходные данные по объему производства и затратам на электроэнергию за каждый месяц в течение года приведены в табл. 12. Анализируя расходы на производство, руководство цеха столкнулось с проблемой разделения смешанных издержек на электроэнергию на постоянные и переменные: определения суммы постоянных расходов на электроэнергию (Ип) и ставки переменных затрат на электроэнергию на единицу продукции (Ие).

При выполнении задания используются условные обозначения, приведенные в табл. 9. Методика выполнения соответствует [7, с.194-196].

Определить тремя методами сумму постоянных расходов на электроэнергию (Зэ).

Таблица 12

Исходные данные

Месяцы	Объемы производства, тыс.шт.		Затраты на электроэнергию руб.
	Усл. обознач.	Значение	Усл. обознач.	Значение+№
1	К1	10	Зэ1	3820
2	К2	8	Зэ2	3570
3	К3	10	Зэ3	3770
4	К4	11	Зэ4	3820
5	К5	12	Зэ5	3870
6	К6	9	Зэ6	3500
7	К7	7	Зэ7	3420
8	К8	7,5	Зэ8	3420
9	К9	8	Зэ9	3490
10	К10	10	Зэ10	3770
11	К11	12	Зэ11	3870
12	К12	13	Зэ12	3930

1.Расчет по методу максимальной и минимальной точки.

Из всех данных, приведенных в табл.12, выбираются два периода с наибольшим и наименьшим объемом производства и соответствующие им затраты на электроэнергию:

Зэj = Ип + Ие × Кj, (3)

где Зэj – затраты на электроэнергию при максимальном объеме;

Кj – максимальный объем производства.

Зэi = Ип + Ие × Кi, (4)

где Зэi – затраты на электроэнергию при минимальном объеме;

Кi – минимальный объем производства.

Зэji = Зэj – Зэi = Ие × (Кj –Ki); (5)

Ие = Зэji / (Кj – Кi); (6)

Ип = Зэi – Ие × Кi. (7)

Ответ записать в виде уравнения:

Зэ = Ип + Ие × К. (8)

2. Графический метод разделения издержек.

На график наносятся все данные смешанных издержек. Приблизительно проводится средняя линия смешанных издержек до пересечения с осью издержек. Точка пересечения этой линии с осью издержек показывает уровень постоянных расходов, как показано на рис. 2.

С графика снимаем значение постоянных расходов Ип.

Ставку переменных издержек рассчитываем по формуле:

Ие = (Зэn – Ип) / Кn. (9)

С оставляем уравнение разделения издержек:

Зэ = Ип + Ие × ∑К. (10)

З э т.р.

4000

3900

3800

3700

3600

3500

3 400

3300

3200 Ип

3100

3 000

7 8 9 10 11 12 13 Кшт.

Рис.2. Определение постоянных издержек

3. Расчет по методу наименьших квадратов.

Таблица13

Расчет по методу наименьших квадратов

Месяц	Кn	Кn–Кср	Зэn	Зэn–Зэср	(Кn–Кср)2	(Кn–Кср)× (Зэn–Зэср)
1	2	3	4	5	6	7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1	2	3	4	5	6	7
11
12
Итого

; (11)

; (12)

; (13)

. (14)

Определяем уравнение разделения издержек:

. (15)