- •Финансовый контроль и аудит
- •I раздел. Финансовый контроль
- •Принципы организации фк
- •Модели фк
- •Финансовый анализ результатов деятельности организации
- •Форма 1 (Баланс) Актив
- •Внутренний контроль организации (аудит) (свк – служба внутреннего контроля)
- •Преимущества свк:
- •Отличие внутреннего и внешнего аудита
- •Система внутреннего контроля
- •Системы бухгалтерского и налогового учета:
- •Разновидности внутреннего аудита
- •Ревизионные комиссии:
- •Различие форм контроля:
- •Внешний аудит
- •Сущность аудита
- •Цели и задачи аудита:
- •Профессиональная этика аудитора
- •Правовые основы аудиторской деятельности в России
- •Аттестация и аккредитация (ст. 11 фз №307)
- •Виды внешнего аудита
- •Аудиторские стандарты
- •Технология проведения аудиторской проверки Объем аудита
- •Планирование аудита
- •Программа аудита
- •Методы аудиторских проверок
- •Опрос персонала и руководства предприятия и третьих лиц
- •Проверка механической точности расчетов осуществляется в результате перерасчетов
- •Аналитические процедуры Аудиторские риски
- •Аудиторские доказательства(ад)
- •Аудиторская выборка
- •Контроль качества работы аудиторов (ст. 10 Закона № 307)
- •Действия аудитора при выявлении искажений (ошибок) бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Аудиторская документация
- •Порядок составления аудиторского заключения и его представление аудируемому лицу и третьим лицам (ст. 6 Закона № 307)
Виды внешнего аудита
Инициативный (внутренний и внешний)
Обязательный – ежегодная обязательная проверка финансовой отчетности в соответствии с законом (ст.5 Закона №307)
Обязательный аудит осуществляется в случаях:
Организация имеет организационно – правовую форму ОАО
Организация является кредитной, страховой, инвестиционной итд…
Объем выручки превышает 50 млн. и стоимость активов по балансу 20 млн.
Иные случаи предусмотренные законом (проверка муниципальных и государственных организаций)
Уклонение от обязательного аудита влечет штраф по искам прокуратуры или ИФНС по решению суда (штраф от 5 до 50 тысяч)
Аудиторские стандарты
Цели и основные принципы АС:
Аудиторские стандарты формируют единые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантий результатов аудиторской проверки.
Основная цель аудиторских стандартов обеспечить всех аудиторов и пользователей единообразным пониманием основных принципов аудита, прав и обязанностей аудиторов, выражение независимого аудиторского мнения в соответствии с требованиями стандартов.
На основании стандартов формируются программы для подготовки аудиторов.
Международные аудиторские стандарты
МАС призваны регулировать единство организации, порядка формирования процедур, а также результатов аудиторской деятельности во всем мире. Разработкой таких стандартов занимается комитет по международной аудиторской практике международной ассоциации бухгалтеров.
В основу МАС учтены следующие положения:
Финансовая отчетность является основным источником информации для внешних пользователей.
Понятие аудита финансовой отчетности и сопутствующих услуг разграничивается
Выражение аудитором мнения в отношении достоверности финансовой отчетности при проведении обязательного аудита рассматривается как уверенность
Аудиторские стандарты в России разрабатываются на основе международных стандартов
Все стандарты рассматриваются и утверждаются Советом по АД Минфина РФ.
Федеральные стандарты являются обязательными для всех аудиторов и аудируемых лиц. В настоящее время на практике применяется 11 федеральных стандартов:
Цель и основные принципы аудита
Документирование аудита
Планирование аудита
Программа аудита
Аудиторские доказательства
Аудиторское заключение
Идр…..
Стандарты саморегулируемой организации аудиторов и стандарты аудиторской организации (внутренние стандарты)
Внутренние стандарты это документы, детализирующие и устанавливающие единые требования к аудиту аудируемых лиц с учетом их специализации, т.е они регламентируют деятельность в рамках конкретной проверки.
Внутренние стандарты регламентирую процедуру проведения проверки, однако они не должны сдерживать инициативу проверяющих.
Технология проведения аудиторской проверки Объем аудита
Сроки и стоимость оказания аудиторских услуг определяется с учетом объема и сложности работ, результатов работы внутреннего контроля ревизионной комиссии, конъюнктуры рынка таких услуг.
Объем аудита определяется на стадии предварительного планирования, т.е в процессе знакомства аудитора с финансово- хозяйственной деятельностью аудируемого лица.
Определив объем аудита, аудиторы согласовывают с проверяемым лицом оценку стоимости аудиторских услуг. Это может быть повременная, сдельная оплата труда или оплата по результатам проверки, т. е чем больше объем тем больше оплата.
Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
До заключения договора о проведении аудита, аудиторская организация, согласившись на проведение аудита конкретного аудируемого лица, направляет ему письмо – обязательство о согласии на проведение аудита, в котором должны быть раскрыты:
Цели аудита
Объекты аудита
Сроки проведения
Ответственность аудиторов и их обязанности по проведению проверки
Обязанности по сохранению коммерческой тайны
В письме также указываются аудиторские риски и условия оплаты работы аудиторов.
Письмо обязательство составляется при первичной проверке проведения аудита, при повторном аудите оно составляется в случае:
Серьезных изменениях в видах деятельности аудируемого лица
Изменения в составе руководства
Несогласия руководства аудируемого лица с объемом аудита и с оплатой аудита
Письмо составляется ДО заключения договора на проведение аудита
Взаимоотношения аудиторской организации и аудируемого лица регулируются договором, который юридически отражает и фиксирует интересы сторон.