Методические указания по выполнению самостоятельной работы студента

По дисциплине FU 3303 Финансовый учет 2

специальности «5В050800 – Учет и аудит»

Задания для СРС выполняются студентом самостоятельно. Студенты сдают СРС на 5, 8, 12, 15 неделях. Вопросы по выполнению СРС задаются студентами на занятиях СРС под руководством преподавателя.

Каждое СРС оценивается в 15 баллов

Задание 1 для срс (5 неделя, 15 баллов)

В течение последних 18 месяцев компания, специализирующаяся на инвестиционной собственности, строит новое здание кино комплекса. По состоянию на 31 декабря 2003 года строительство приближается к завершению. До этой даты были понесены следующие затраты:

Млн. дол.

Материалы, оплата труда и выплаты субподрядчикам 14,8

Прочие прямые накладные расходы 2,5

Проценты по заемным средствам 1,3

Политика компании предусматривает капитализацию процентов по займам, полученным специально для финансирования строительства. Сумма заемных средств, касающихся данного проекта, на 31 декабря 2003 года составила 18 млн. дол., а процентная ставка составляет 9,5% годовых.

В течение 3 месяцев до 31 марта 2004 года проект был завершен. Дополнительно понесенные расходы составили:

Млн. дол.

Материалы, оплата труда и выплаты субподрядчикам 1,7

Прочие накладные расходы 0,3

31 марта 2004 года компания получила результаты независимой оценки справедливой стоимости кинокомплекса: по мнению профессиональных оценщиков, она составила 24 миллиона долларов. Гонорар за проведение оценки составил 0,1 миллиона долларов. Он не включен в состав приведенных выше расходов за три месяца 2004 года.

I апреля 2004 года кинокомплекс был передан в операционную аренду национальной многофункциональной сети кинотеатров и сразу стал пользоваться большой популярностью. Договор аренды предусматривает возможность ежегодного пересмотра его условий, и уже сейчас очевидно, что стоимость кинокомплекса превышает сумму, определенную на 31 марта 2004 года. По итогам полной оценки всех объектов инвестиционной собственности компании справедливая стоимость кинокомплекса была определена в сумме 28 млн. дол.

Задание:

Показать бухгалтерские записи, касающиеся кинокомплекса, за год до 31 декабря 2004 года.

Задание 2 срс (7 неделя, 15 баллов)

Задача 1

Имеется следующая информация на 31 декабря 2010 г.:
		Балансовая стоимость		Налоговая база
		$		$
Основные средства		460 000		320 000
Налоговые убытки		90 000
Дополнительная информация:
1. Ставки налога на прибыль		2010 г.		2011 г.	2012 г. и после
		36%		33% к прибыли/убытку от продажи основных средств 34% ко всем прочим операциям	32%
2. Показанные выше налоговые убытки возникли в 2010 г. Компания уверена в том, что, начиная с 2011 г., её продажи нормализуются. Предполагается, что временная разница в отношении основных средств будет реализована в 2011 г. Компания не намерена продавать основные средства.
3. Налоговые убытки могут быть списаны на налогооблагаемую прибыль в последующие три года (одна треть убытков за каждый будущий год).
Рассчитать отложенный налог, подлежащий признанию на 31 декабря 2010 г.

Задача 2

Имеется следующая информация по объекту основных средств:
		Балансовая стоимость		Налоговая база
На 1 января 2010 г.		1 000		800
Амортизация		(100)		(150)
На 31 декабря 2010 г.		900		650
В конце года компания провела переоценку актива до 1 250 дол. На налоговую базу переоценка не повлияла. Ставка налога – 30%. Рассчитайте отложенный налог, подлежащий признанию в отношении данного актива на 31 декабря 2010 г., покажите проводки.

Задача 3

Имеется следующая информация:

		Балансовая стоимость		Налоговая база
		$		$
Основные средства		460 000		320 000
Начисленные проценты:
к получению		18 000		
к уплате		(15 000)		
На 1 января 2010 г. остаток по счёту отложенных налогов составлял 10 000 дол. Этот остаток был рассчитан по ставке 30%. В течение 2010 г. правительство неожиданно объявило о повышении ставки налога на прибыль предприятий до 35%.

В каком объеме изменение отложенных налогов связано с изменением ставки?

Задача 4

У компании ДиДжей имеются следующие объекты (в тыс. долл.):

Балансовая стоимость Налоговая база

1.1.2010 31.12.2010 1.1.2010 31.12.2010

Земля (переоценена) 150 180 100 100

Здания и оборудование 200 175 220 180

Прочие активы 60 50 85 30

Обязательства 45 40 20 55

Ставка налога на прибыль составляет 25%.

Покажите выдержки из отчета о прибылях и убытках и баланса компании ДиДжей по итогам 2010 года в отношении отложенных налогов и привести бухгалтерские проводки за 2010 год.