4. Балансы по состоянию на 31 декабря 2008г.

	H Inc	S Inc
	$	$
Инвестиция в S Inc	52,000	-
Прочие чистые активы	129,000	62,000
	————	————
	181,000	62,000
	————	————
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	127,000	30,000
Нераспределенная прибыль	54,000	32,000
	————	————
	181,000	62,000
	————	————

Всё то же, что и в части (с).

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2008г. С даты приобретения гудвилла обесценился на $3,200.

Задание № _2 (практические задания) Неделя 2,3 (10 баллов) Консолидированная финансовая отчетность

Ниже приведены сокращенные балансы компаний Клоуз и Стил на 31 декабря 2008г.:

	Клоуз	Стил
	$	$
Активы
Долгосрочные активы
Материальные активы	84,000	58,200
Инвестиции	80,000	-
Текущие активы
Текущий счет – Клоуз	-	3,200
Денежные средства в банке	10,000	3,000
Инвестиции	-	2,500
Торговая дебиторская задолженность	62,700	21,100
Запасы	18,000	12,000
	————	————
	254,700	100,000
	————	————
Собственный капитал и обязательства
Торговая кредиторская задолженность	35,000	11,000
Текущий счет - Стил	2,700	-
Оплаченный акционерный капитал (обыкновенные акции номиналом 1 дол.)	120,000	60,000
Эмиссионные доход	18,000	-
Резерв переоценки на 1 января 2008г.	23,000	16,000
Нераспределенная прибыль на 1 января 2008г.	40,000	8,000
Прибыль за 2008г.	16,000	5,000
	————	————
	254,700	100,000

Нужно также принять во внимание следующую информацию.

1. 31 декабря 2007г., Компания Клоуз приобрела 48,000 акций Стил за 80,000 дол., которые были уплачены денежными средствами.

2. Запасы Клоуз включают товары, купленные у Стил за 4,000 дол. Стил продает эти товары с 25%-ой наценкой на себестоимость.

3. Чек, посланный Клоуз до 31 декабря 2008г. на сумму 500 дол. Не был получен Стил до января 2008г.

4. С даты приобретения гудвилл обесценился на 7,800 дол.

Задание:Подготовить консолидированный баланс Клоуз и Стил по состоянию на 31 декабря 2008г.

Задание № _3 (практические задания) 4 неделя 5 баллов

Инвестиционная недвижимость

МСФО 40 «Инвестиционная собственность» определяет инвестиционную собственность как земельные участки, и/или здания (в т. ч. части зданий), которые сдаются в аренду и/или содержатся в целях приращения капитала. На 31 декабря 2010 года компания «Самал» имеет следующие три вида собственности:

W

Половина этой собственности используется в административных целях «Самал», а половина - сдается в аренду третьим лицам. Первоначальная стоимость данной собственности четыре года назад была 2,000,000у.е. и имела срок службы, равный 50 годам. Недавно такая же собственность была продана за 3,600,000у.е..

X

Эта собственность представляет собой офисный блок, который сдается в аренду сторонним организациям. В среднем за год офисный блок загружен примерно на 70%. Каждый несданный в аренду офис остается неиспользованным или же в нем время от времени «Самал» проводит собрания. Текущая балансовая стоимость данной собственности равняется 900,000у.е.. На 1 января и 31 декабря 2010 года её справедливая стоимость составляла 1,100,000 у.е.и 1,500,000у.е. соответственно.

Y

Эта собственность сдается в аренду другой компании для производственных целей. На 1 января справедливая стоимость данной собственности составляла 6,300,000у.е., а на 31 декабря - снизилась до 5,800,000у.е.. Руководство «Самал» считает, что такое снижение является временным и что стоимость должна подняться в следующем году, когда цены на рынке недвижимости вырастут.

«Самал» хочет применить модель последующей оценки по справедливой стоимости согласно МСФО 40, к каждой собственности, подходящей под определение инвестиционной.

Задание:

Объяснить, как каждая из трех собственностей должна быть отражена в учете на 31 декабря 2010 года согласно МСФО.

Задание №_4. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5) 5 неделя 5 баллов

1. Опишите, какие информации обязана организация раскрывать в своей финансовой отчетности согласно МСФО (IFRS) 5.

2. 1-го мая 2009 года АО «КазахМыс» приобрело необоротные активы на сумму 1 200 млн.тенге, а также создало резерв по выводу их из эксплуатации на сумму 120 млн.тенге.

30-го декабря 2009 года резерв увеличился на 8 млн.тенге, из которых 2 000 тыс.тенге относятся к отражению дисконта по резерву; 2 600 тыс.тенге – к уменьшению процентной ставки и 3 400 тыс.тенге к изменению дисконтированной величины затрат по выводу объектов из эксплуатации в текущих ценах. Собственность амортизируется в течение 15 лет срока полезной службы.

Задание:

Определите балансовую стоимость объекта, выводимого из эксплуатации по состоянию на 31 декабря 2010 года.

Задание № _5 (практические задания) 6 неделя (10 баллов)

Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37)

Компания ТОО «Энерго» занимается производством электроэнергии. Компании принадлежит несколько АЭС, затраты которых на устранение ущерба окружающей среде могут быть серьезной статьей расходов. Компания работает как в странах, где она в рамках лицензионных соглашений обязана устранить ущерб, нанесенный экологии, так и в странах, где это требование не закреплено законодательно.

Информация о контракте, который недавно заключила Энерго: затраты на постройку АЭС составили 400 млн.тенге, она введена в эксплуатацию 1 октября 2009г. Данная АЭС имеет лицензию на производство электроэнергии сроком на 10 лет, что совпадает с ее нормативным сроком эксплуатации. По условиям лицензии, по истечении этого срока АЭС должна быть выведена из эксплуатации и полностью демонтирована. Кроме того, отработанное ядерное топливо (отходы) должно быть захоронено на достаточной глубине на «изолированной» территории, чтобы избежать повышения радиоактивного фона. Компания ТОО «Энерго» обязана за свой счет устранить последствия любого вредного выброса из системы водоохлаждения топливных стержней.

По оценкам ТОО «Энерго», затраты на полное уничтожение АЭС и захоронение отработанного топлива через 10 лет составят 360 млн тенге. Эти затраты, дисконтированные по ставке 4% годовых, составляет 240 млн. тенге. Согласно опыту предыдущих лет, каждые 12 месяцев существует 30% вероятность утечки воды из системы охлаждения. Затраты на устранение последствий подобной утечки составляют от 40 до 80 млн. тенге в зависимости от степени причиненного загрязнения.

Далее приведена выписка из финансовой отчетности компании по состоянию на 30 сентября 2010г. Отчетность составлена в соответствии с учетной политикой компании, принятой для подобных электростанций (таблица 11):

Таблица 11 – Отчетность компании ТОО «Энерго».

Показатели	Стоимость
Амортизация долгосрочных активов (АЭС) 10% x 400 млн. тенге	40
Резерв на полное уничтожение и захоронение отходов 10% x 360 млн. тенге	36
Резерв на устранение последствий утечек из системы водоохлаждения (30% x приблизительно 60 млн.тенге)	18
	___
	94
	___
Баланс:
Материальные долгосрочные активы:
АЭС по себестоимости	400
Амортизация	(40)
	___
	360
	___
Долгосрочные обязательства:
Резерв на восстановление окр. среды (36 + 18 млн.)	54

Примечание: на 30сентября 2010г. утечек из системы водного охлаждения не произошло. Руководство ТОО «Энерго» сомневается, что ее учетная политика в полной мере отвечает МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и обратилось к вам за консультацией.

Задание: