- •Содержание
- •3 Кредита (135 часов)
- •2 Рецензенты: (2 рецензента)
- •Содержание
- •Финансовый учет іі
- •3 Кредита пояснительная записка
- •Тематический план дисциплины
- •Содержание дисциплины
- •Тема 9. Инвестиции в ассоциированные компании (мсфо 28)
- •Тема 10. Учет и оценка финансовых инструментов (мсфо 32 и 39)
- •Примерный перечень тем практических занятий
- •Тема 2. Консолидированная финансовая отчетность (мсфо 27)
- •Тема 3. Инвестиционное имущество (мсфо 40)
- •Тема 4. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность (мсфо (ifrs) 5)
- •Тема 9. Инвестиции в ассоциированные компании (мсфо 28)
- •Тема 10. Учет и оценка финансовых инструментов (мсфо 32 и 39)
- •Тема 11. Участие в совместном предпринимательстве (мсфо 31)
- •Тема 12. Прибыль на акцию (мсфо 33)
- •13 Изменения в учетной политике компании (мсфо 8)
- •Тема 14. Связанные стороны (мсфо 24)
- •Список рекомендуемой литературы
- •Рабочая учебная программа дисциплины
- •Календарно-тематический план
- •8. План лекций, практических, лабораторных занятий
- •9. План проведения срсп (консультации)*
- •10. График выполнения и сдачи заданий по срс
- •11. Тематика курсовых работ
- •Учебная программа дисциплины (силлабус)
- •8. Календарно-тематический план
- •8. План лекций, практических, лабораторных занятий
- •9. План проведения срсп (консультации)*
- •10. График выполнения и сдачи заданий по срс
- •11. Тематика курсовых работ
- •13. Список основной и дополнительной литературы
- •14. Вопросы для проведения рубежного и итогового контроля
- •15. Балльно-рейтинговая система оценки учебных достижений обучающихся с переводом в традиционную шкалу оценок
- •16. Шкала выставления рейтинга студентов
- •17. Расчет итоговой оценки
- •Лекционный комплекс
- •Тема 1. Объединение бизнеса мсфо (ifrs) 3
- •Признание
- •5. Отнесение затрат на объединение бизнеса
- •6. Признание нематериальных активов в момент объединения
- •Тема 2 Консолидированная финансовая отчетность мсфо (ias) 27
- •9. Продажи внутри группы
- •11. Дивиденды, выплачиваемые из прибыли после приобретения
- •12. Продажа активов внутри группы компаний
- •13. Вертикально-интегрированные группы
- •14. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
- •16. Выбытие дочерней компании
- •Тема 3. Инвестиционная недвижимость мсфо (ias) 40
- •Тема 4. Долгосрочные активы, «предназначенные для продажи» и прекращенная деятельность –мсфо (ifrs) 5
- •1. Введение
- •2. Определения
- •3. Классификация долгосрочных активов (или выбывающих групп) в качестве предназначенных для продажи или предназначенных для распределения в пользу собственников
- •4. Измерение долгосрочных активов (или выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи
- •5. Представление и раскрытие информации
- •Тема 5. Резервы, условные обязательства и условные активы мсфо (ias) 37
- •Тема 6. Аренда мсфо (ias) 17
- •Тема 7. Последствия изменения курса валют
- •1. Определения и операции в иностранной валюте
- •2. Учет курсовой разницы
- •Тема 8. Налог на прибыль мсфо (ias) 12
- •4. Бухгалтерский учет налогов
- •5. Расчет временных разниц
- •Тема 9. Инвестиции в ассоциированные предприятия мсфо (ias) 28
- •Тема 10. Учет и оценка финансовых инструментов (мсфо 32, 39)
- •Тема 11. Учет совместной деятельности
- •Тема 12. Прибыль на акцию мсфо (ias) 33
- •1. Сфера применения
- •2. Определения
- •3. Оценка
- •4. Разводненная прибыль на акцию
- •5. Конвертируемые инструменты
- •6. Условно эмитируемые акции
- •7. Договоры, оплата по которым может осуществляться обыкновенными акциями (или денежными средствами)
- •Тема 13 Учетная политика, изменение учетных оценок и ошибки мсфо (ias) 8.
- •Тема 14. Связанные стороны мсфо (ias) 24
- •Методические указания по выполнению практических заданий
- •Балансы по состоянию на 31 декабря 2008г.
- •Балансы по состоянию на 31 декабря 2008г.
- •Балансы по состоянию на 31 декабря 2008г.
- •1) Прокомментировать приемлемость учетной политики компании тоо «Энерго» в свете требований мсфо 37 и подготовить выдержки из финансовой отчетности в соответствии с положениями мсфо 37.
- •2) Объясните, что произойдет, если тоо «Энерго» осуществляет эксплуатацию аэс в стране, где отсутствует природоохранное законодательство.
- •Показать выдержки из отчетности эюя за год до 31 декабря 2008г. В отношении договора аренды.
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Подготовьте консолидированный баланс для группы «Роза» на 31 декабря 2008г.
- •Методические указания по выполнению самостоятельной работы студента с преподавателем
- •Задание № _1 (срсп) Неделя 1 (4 баллов)
- •Задание № _2 (срсп) Неделя 2 (8 баллов)
- •Задание № _3 (срсп) 3 неделя 4 баллов
- •Указать и обсудить две модели учета инвестиционной собственности после первоначального признания, разрешенные мсфо 40.
- •Объяснить, как согласно мсфо гостиница должна быть отображена в отчётности Джейд и Опал.
- •1) Приведите определение прекращенной деятельности согласно мсфо (ifrs) 5;
- •2) Опишите информацию, подлежащую раскрытию в финансовой отчетности в связи с прекращенной деятельностью;
- •Задание № _6 срсп) 6 неделя (4 баллов)
- •Задание № _7 (срсп) 7 неделя 4 балла
- •Задание № _8 (срсп) 7 неделя (4 балла)
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Задание № _9 (срсп) 9 неделя 4 балла
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Задание № _11 (практические задания) 9 неделя 4 балла
- •Подготовьте консолидированный баланс для группы «Роза» на 31 декабря 2008г.
- •Задание № _10 (практические задания) 13 неделя 4 балла
- •Задание № _11 (практические задания) 14 неделя 4 балла
- •Задание № _13(срсп) 14 неделя 4 балла
- •Методические указания по выполнению самостоятельной работы студента
- •Задание 1 для срс (5 неделя, 15 баллов)
- •Задание 2 срс (7 неделя, 15 баллов)
- •Задание 3 для срс (12 неделя, 15 баллов)
- •Задание 4 для срс (14 неделя, 15 баллов)
- •Задания для самопроверки и подготовки к экзамену, в том числе тесты
4. Бухгалтерский учет налогов
Бухгалтерский учет налогов предусматривает следующие шаги:
расчет и регистрацию текущего налога на прибыль к уплате (или возмещению);
определение налоговой базы активов и обязательств;
расчет разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой с целью определения временных разниц;
выделение временных разниц, которые не учитываются в силу действия специальных исключений, предусмотренных МСФО;
расчет чистой временной разницы;
анализ чистой вычитаемой временной разницы и неиспользованных налоговых убытков с целью обоснования признания актива по отложенному налогу;
расчет актива и обязательства по отложенному налогу путем умножения соответствующих ставок налога на временную разницу;
определение движения сальдо по отложенному налогу за отчетный период;
принятие решения о возможности зачета активов и обязательств по отложенному налогу в консолидированной финансовой отчетности между различными компаниями группы;
регистрацию активов и обязательств по отложенному налогу с отражением соответствующей записи на счете прибылей и убытков или на счете капитала.
Расход (или доход) по налогу текущего периода отражает величину кредиторской (или дебиторской) задолженности с учетом налогового возмещения и любых корректировок по отложенным налогам.
Текущие расходы по налогу отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением налогов, относящихся к операциям, которые отражаются на счете капитала, а не в отчете о прибылях и убытках.
Например, налоги, связанные с переоценкой основных средств, следует признавать на счете капитала.
Если сумма уже выплаченного налога оказывается выше величины, подлежащей выплате за отчетный период, то превышение отражается как актив.
Налоговый убыток, который может быть перенесен на предыдущие периоды для уменьшения налогов за предыдущий период, следует отражать как актив в периоде его возникновения.
ПРИМЕР - Налоговый убыток: актив
По расчету ваш налоговый убыток равен 6 млн.тенге, его можно перенести на предыдущий период с целью сокращения налогов за предыдущий налоговый период.
Дт Покрытие обязательства по налогу 6 млн.тенге
Кт Доход (экономия) по налогу 6 млн.тенге
Налоговая база актива или обязательства представляет собой величину статьи баланса, рассчитанную по налоговым правилам.
Амортизация основных средств, определяемая для целей бухгалтерского учета, может отличаться от амортизации, исчисляемой для целей налогообложения.
1) Доход, полученный авансом (доход будущих периодов) Специальные правила применяются к обязательствам, которые представляют собой доход, полученный авансом (доход будущих периодов). Налоговая база такой статьи равна:
ее балансовой стоимости, если доход подлежит налогообложению в следующем периоде;
нулю, если доход облагается налогом в том периоде, когда были получены деньги.
2) Суммы, не отраженные в бухгалтерском балансе.
Вычитаемые или налогооблагаемые разницы могут возникать по статьям, которые не были включены в бухгалтерский баланс.
Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) могут быть понесены в текущем периоде, но приниматься к вычету для целей налогообложения в последующих периодах. Налоговая база отражает размер вычетов, которые могут быть совершены в будущем.
3) Внутригрупповые инвестиции
Инвестирование в дочернюю компанию, ассоциированную компанию, филиал или совместное предприятие приведет к увеличению налоговой базы инвестиций в финансовой отчетности материнской компании. Налоговая база часто равна себестоимости инвестиции.
В результате последующих изменений балансовой стоимости инвестиции возникает разница между налоговой базой и балансовой стоимостью.
Балансовая стоимость изменится, например, если инвестиции учитываются на основе метода долевого участия или в случае отражения обесценения инвестиции.
4) Предполагаемый способ возмещения/погашения активов и обязательств.
При оценке обязательств и активов по отложенному налогу следует принимать во внимание то, каким образом руководство предполагает списать соответствующий актив или обязательство.
В некоторых странах применяются различные ставки налога в зависимости от решения продать или использовать актив.
Однако обязательства или активы по отложенному налогу, связанные с неамортизируемыми активами (например, с землей), могут отражать только те налоговые последствия, которые возникнут в результате продажи данного актива.
Соответственно, для целей налогообложения стоимость актива (или его налоговая база), по которой не начисляется амортизация, отражает сумму, возмещаемую продажей данного актива.