Оказание консультационных услуг

Консультационные услуги оказываются аудиторами в рамках договора на годовое обслуживание, в том числе:

- устные консультации по методологии ведения бухгалтерского учета и вопросам налогообложения (в том числе НДС);

- устные консультации с возможностью получения ответов по электронной почте.

В связи с существенными различиями в составлении отчетности по российскому законодательству и отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, аудиторы запрашивают у банка стандартный информационный пакет, а также подробную информацию о прочих активах и обязательствах, детализированную информацию по отчету о прибылях и убытках и пр.

Для первичной подготовки финансовой отчетности по МСФО в рамках проекта по оказанию услуг по МСФО аудиторской фирмой могут привлекаться коллеги из Международной ассоциации независимых бухгалтеров и консультантов "BKR International", имеющие соответствующую международную квалификацию (например, Ассоциации дипломированных бухгалтеров-аудиторов, ACCA) и др.

На основании пакета предоставляемой банком-клиентом российской финансовой отчетности и дополнительной финансовой информации консультанты осуществляют все процедуры, необходимые для трансформации российской финансовой отчетности в МСФО. В результате банк получает трансформированную финансовую отчетность, которая включает следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс.

2. Отчет о прибылях и убытках.

3. Отчет об изменениях капитала.

4. Отчет о движении денежных средств.

5. Примечания к финансовой отчетности, включая учетную политику.

Для составления отчета о движении денежных средств за 2006 г. используются данные бухгалтерского баланса банка, если последний был составлен в соответствии с МСФО за 2005 г.

Аудиторами также может быть проведена экспресс-оценка влияния МСФО на финансовую отчетность банка. Банку следует учитывать, что для целей аудита составляются все пять форм отчетности и используются все применимые МСФО.

После проведения трансформации аудиторами возможно оказание консультационной поддержки по следующим направлениям:

1. Разработка алгоритма перехода к использованию формата отчетности по международным стандартам с учетом разницы в подходах к оценке рисков, к созданию резервов, оценке активов и обязательств и т.д.

2. Обучение персонала банка преобразованию российской отчетности в формат международных норм отчетности, включающее:

а) помощь в освоении специалистами банка стандартов подготовки отчетности в соответствии с МСФО;

б) разработку методики составления отчетности в соответствии с МСФО (продукт предоставляется в электронном виде);

в) рекомендации относительно автоматизации процесса подготовки отчетности в соответствии с МСФО на регулярной основе;

г) консультационную поддержку специалистам банка по составлению отчетности в соответствии МСФО в течение года.

В результате банк должен получить возможность самостоятельной регулярной подготовки отчетности по МСФО (на полугодовой и квартальной основе).

Однако следует отметить, что несоблюдение требований МСФО и низкое качество аудита подрывают доверие к международным стандартам. Согласно исследованию, проведенному Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), низкое качество аудита финансовой отчетности, составленной по МСФО, является серьезным препятствием на пути успешного применения международных стандартов.

В своем исследовании "Международные стандарты финансовой отчетности" бывший Генеральный секретарь КМСФО Дэвид Кэрнс установил, что компании с котируемыми ценными бумагами (в частности, крупнейшие европейские предприятия) применяют различные подходы к соблюдению МСФО. Несмотря на то что многие из рассматриваемых в отчете 165 компаний составляют прозрачную и сопоставимую финансовую отчетность по МСФО:

- 17 компаний раскрывают информацию с отступлениями от ряда требований МСФО;

- 25 компаний используют МСФО только тогда, когда их применение допускается национальными стандартами или в отсутствие таковых;

- не менее 20 компаний (включая несколько крупнейших европейских компаний) претендуют на полное соблюдение МСФО и в то же время применяют учетную политику, противоречащую требованиям международных стандартов.

Отдельные компании корректируют финансовую отчетность, составленную по МСФО, в соответствии с требованиями Американской комиссии по ценным бумагам при размещении своих акций на фондовых рынках США.