2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций зао “Стимул” за январь месяц 2011 г.

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

Учет денежных средств и расчетов

1.

Платежное поручение, выписка банка

Перечислено с расчетного счета:

• налог на доходы физических лиц

• страховой взнос в фонд социального страхования

• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

• страховой взнос в Пенсионный фонд

• страховой взнос в фонд медицинского страхования

68-2

69-11

69-12

69-2

69-3

51

51

51

51

51

100000

40000

8000

224000

28800

2.

Приходный кассовый ордер

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

700000

3.

Расходный кассовый ордер, Платежная ведомость

Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

50

650000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

4.

Платежная ведомость, реестр депонированных сумм

Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76-4

50000

5.

Объявление на взнос наличными

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

50000

6.

Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

6000

7.

Расходный кассовый ордер

Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

6000

8.

Авансовый отчет

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

• проезд (НДС в билетах не выделен)

• жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

• суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией 100 руб.)

25

25

25

71

71

71

2000

3000

400

9.

Приходный кассовый ордер

Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

50

71

600

10.

Авансовый отчет

Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-6

71

3100

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

11.

Авансовый отчет

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-3

71

1800

12.

Расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер

Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым Н.П.

с Николаевым Д.Р.

71

50

50

71

100

200

13.

Платежное поручение

Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68-1

51

100000

14.

Платежное поручение

Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Невская мануфактура”

60

60

51

51

800000

300000

15.

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий”

ООО “Труд”

51

51

62

62

400000

200000

Учет материалов

16.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:

цена 55 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

15

19

15

19

60

60

60

60

275000

49500

15000

2700

17.

Товарная накладная, приходный ордер

Оприходована на склад поступившая от ОАО “Триумф” ткань по учетной оценке

10-1

15

250000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

18.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:

цена 48 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

15

19

15

19

60

60

60

60

144000

25920

10000

1800

19.

Товарная накладная, приходный ордер

Оприходована на склад поступившая от ОАО “Надежда” ткань по учетной оценке.

10-1

15

150000

20.

Счет-фактура

Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:

цена 52 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

15

19

15

19

60

60

60

60

208000

37440

18000

3240

21.

Акт приема оказанных услуг

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:

цена услуги

НДС

15

19

60

60

1000

180

22.

Товарная накладная, приходный ордер

Оприходована на склад поступившая от ЗАО “Восход” ткань по учетной оценке

10-1

15

200000

23.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов

Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки¹

16

15

71000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

24.

Счет-фактура

Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“:

цена материалов

НДС

10-6

19

60

60

5000

900

25.

Акт приема оказанных услуг

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

цена услуги

НДС

10тзр

19

60

60

600

108

26.

Счет-фактура

Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

цена

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10-3

19

10тзр

19

60

60

60

60

20000

3600

2000

360

27.

Накладная, товарно-транспортная накладная

Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам².

68-1

19

125748

28

.

Платежное поручение

Оплачены счета поставщиков материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Надежда”

ЗАО “Восход”

60

60

60

51

51

51

342200

181720

266680

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

посреднических организаций

ООО ”Золотая нить“

транспортной конторы

нефтебазы №1

60

60

60

60

51

51

51

51

1180

5900

708

25960

29.

Требование-накладная, накладная

Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:

курток - 8000 м

комбинезонов - 6000м ³

20-1

20-2

10-1

10-1

400000

300000

30.

Требование-накладная, накладная

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м ².

28-1

10-1

250

31.

Требование-накладная, накладная

Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:

курток

комбинезонов

20-1

20-2

10-6

10-6

6500

4500

32.

Требование-накладная, накладная

Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10-9

3500

33.

Требование-накладная, накладная

Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10-3

20000

34.

Требование-накладная, накладная

Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10-6

1600

35.

Требование-накладная, накладная

Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10-6

800

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

36.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов

.Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от ее учетной оценки, относящиеся к ткани, отпущенной на производство:

курток

комбинезонов

исправление брака¹.

20-1

20-2

28-1

16

16

16

56941,18

42705,88

35,59

37.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив курток

на пошив комбинезонов

на общепроизводственные расходы

на общехозяйственные расходы

в транспортный цех⁴.

20-1

20-2

25

26

23

10трз

10трз

10трз

10трз

10трз

366,59

253,80

197,40

45,12

90,24

38.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех⁵.

23

10трз

1834,86

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

Учет основных средств и нематериальных активов

39.

Бухгалтерская справка-расчет, "Акт о списании объекта основных средств.

Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):

списана амортизация

списана остаточная стоимость машины

выручка от продажи

НДС по проданной машине

02

01в

91-2

62

91-2

01в

01

01в

91-1

68-1

50000

600000

550000

600000

180

40.

Бухгалтерская справка-расчет, Акт о списании объекта основных средств.

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:

списана амортизация

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

02

01в

10

01в

01

91-1

40000

40000

100

41.

Счета-фактуры

Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

НДС

затраты на транспортировку

НДС

посреднические услуги

НДС

08-4

19

08-4

19

08-4

19

60

60

60

60

60

60

800000

144000

50000

9000

8000

1440

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

42.

Приказ, № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств или № ОС-1а, № ОС-1б.

Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08-4

858000

43.

Платежное поручение

Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани

за транспортировку

за посреднические услуги

60

60

60

51

51

51

944000

59000

9440

44.

Счет фактура

Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68-1

19

154440

45.

Приема- передаточный акт

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

400000

46.

Счет-фактура

Начислена арендная плата за январь:

сумма арендной платы

НДС

26

19

60

60

6000

1080

47.

Счет-фактур

Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции⁶

68-1

19

1080

48.

Платежное поручение

Перечислена арендодателю арендная плата за январь

60

51

7080

49.

Акт приема выполненных работ

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

цена ремонта

НДС

26

19

60

60

500

90

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

50.

Счет фактура, акт приема-передачи выполненных работ

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада⁷

68-1

19

90

51.

Счет фактура, акт приема-передачи выполненных работ

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

НДС по ремонту

25

19

60

60

20000

3600

52.

Счет фактура, акт приема-передачи выполненных работ

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха⁸

68-1

19

3600

53.

Счет фактура

Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

цена патента

НДС

08-5

19

60

60

80000

14400

54.

Платежное поручение, счет

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

Произведен учет данных расходов

76

08-5

51

76

800

800

55.

Карточка учета нематериальных активов

Патент введен в эксплуатацию

04

08-5

80800

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

56.

Счет фактура

Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту⁹

68-1

19

14400

57.

Платежное поручение

Оплачено по счету продавца патента

60

51

94400

58.

Карточка учета основных средств

Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

транспортного цеха

управления организации

25

23

26

02

02

02

85000

25000

15000

59.

Карточка учета нематериальных активов

Начислена амортизация нематериальных активов организации

25

05

500

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам

60.

Расчетно-платежная ведомость, Расчетная ведомость.

Начислена и распределена заработная плата:

- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

курток

комбинезонов

исправление брака по курткам

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

- персоналу транспортного цеха

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

- работникам управления организации за отпуск¹⁰

20-1

20-2

28-1

25

23

26

25

26

70

70

70

70

70

70

70

70

300000

200000

3000

50000

90000

100000

20000

30000

61.

Табель учета рабочего времени,

листок нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

работникам пошивочного цеха

работникам транспортного цеха

работникам управления

69-11

69-11

69-11

70

70

70

5000

2000

1000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

62.

Расчет бухгалтерии

Начислены дивиденды работникам организации:

сумма дивидендов¹¹

сумма налога на дивиденды

Учредителями организации являются только российские юр.лица и физические лица-резиденты

Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не получало

84-1

70

70

68-2

500

45

63.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка

Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:

на затраты по изготовлению курток:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

на затраты по изготовлению комбинезонов:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

на затраты по исправлению брака:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

20-1

20-1

20-1

20-1

20-2

20-2

20-2

20-2

28-1

28-1

28-1

28-1

69-11

69-12

69-3

69-2

69-11

69-12

69-3

69-2

69-11

69-12

69-3

69-2

8700

3000

15300

78000

5800

2000

10200

52000

87

30

153

780

на общепроизводственные расходы:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

25

25

25

25

69-11

69-12

69-3

69-2

2030

700

3570

18200

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

на затраты транспортного цеха:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

23

23

23

23

69-11

69-12

69-3

69-2

2610

900

4590

23400

на общехозяйственные расходы:

в ФСС

в ФСС (несчастный случай)

в ФМС

в ПФ

26

26

26

26

69-11

69-12

69-3

69-2

3770

1300

6630

33800

64.

Налоговая карточка, Расчетно-платежная ведомость

Удержано из заработной платы работников:

налог на доходы физических лиц

в возмещение потерь от брака

70

70

73

68-2

73

28-1

90000

2000

2000

Учет затрат на производство

65.

Бухгалтерская справка-расчет

Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха¹². Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху – 150 т/км;

управлению организации – 100 т/км¹³

25

26

23

23

102015,06

68010,04

66.

Бухгалтерская справка-расчет. Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Распределены и списаны общепроизводственные расходы¹⁴

на куртки

на комбинезоны

на исправление брака

20-1

20-2

28-1

25

25

25

185554,15

123702,77

1855,54

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

67.

Справка-расчет бухгалтерии о сумме окончательных потерь от брака

Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20-1

28-1

4191,11

68.

Бухгалтерская справка-расчет. Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Распределены и списаны общехозяйственные расходы¹⁵:

на куртки

на комбинезоны

20-1

20-2

26

26

160214,79

105640,37

69.

Акт выпуска готовой продукции

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке¹⁶:

курток – 2000 штук

комбинезонов – 1800 штук

43-11

43-21

20-1

20-2

1300704,33

857641,70

70.

Бухгалтерская справка-расчет

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):

по курткам

по комбинезонам¹⁶ .

43-12

43-22

20-1

20-2

(61938,30)

(40840,08)

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

Учет продаж продукции

71.

Счет-фактура

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

Цены на продукцию:

куртка – 743,27 руб./ шт. (без НДС)

комбинезон – 544,54 руб./ шт. (без НДС)¹⁷

62

62

90-1

90-1

1666379,95

1028083,97

72.

Справка расчет бухгалтерии

Начислен НДС по отгруженной продукции:

куртки

комбинезоны

90-3

90-3

68-1

68-1

254193,55

156826,37

73.

Справка расчет бухгалтерии

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам

куртки - 650,35 руб./шт.

комбинезоны – 476,47 руб./шт.¹⁸

90-2

90-2

43-11

43-21

1235669,11

762348,18

74.

Справка расчет бухгалтерии

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции)¹⁹:

по проданным курткам

по проданным комбинезонам

90-2

90-2

43-12

43-22

(22353,58)

(13345,24)

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

75.

Акт приема-передачи выполненных работ

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

НДС

44

19

60

60

5000

900

76.

Акт приема-передачи выполненных работ

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

цена услуги

НДС

44

19

60

60

3000

540

77.

Платежное поручение

Перечислено с расчетного счета:

рекламной кампании

транспортной организации

60

60

51

51

5900

3540

78.

Акт приема-передачи выполненных работ

Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68-1

68-1

19

19

900

540

79.

Требование-накладная

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10-4

500

80.

Справка бухгалтерии

Списаны расходы на продажу полностью

90-2

44

8500

81.

Выписка с расчетного счета

Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

2694463,92

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы

Д

К

1

2

3

4

5

Учет финансовых результатов

82.

Договор, расчет бухгалтерии

Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

76

91-1

700

83.

Договор, расчет бухгалтерии

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91-1

66

1500

84.

Расчет бухгалтерии

Списан финансовый результат по счету 90

90-9

99

312625,53

85.

Расчет бухгалтерии

Списан финансовый результат по счету 91

91-9

99

49120

86.

Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)

99

68-4

72349,11