4. 8. Образец «Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы»

Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы составляется в двух экземплярах и подписывается следователем. При назначении повторной экспертизы в постановлении должно быт» указано, какие выводы первичной вызывали сомнение и каковы мотивы назначения повторной экспертизы. Если в процессе следствия после назначения судебно-бухгалтерской экспертизы будут выявлены новые обстоятельства, требующие заключения эксперта-бухгалтера, то выносится новое постановление, в котором указываются дополни­тельные вопросы. Не допускается самовольная замена экспертом-бухгалтером поставленных на разрешение следователю вопросов, но он может изложить свое понимание поставленного на разрешение вопроса в данной редакции. Образец постановления следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы приведен на с. 194.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы

13 апреля 2000 г. г. Волгоград

Старший следователь СО при УВД Волгоградской области капитан юстиции Ковалев С. П., рассмотрев материалы уголовного дела № 167296, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 160 УК РФ, в отношение кассира ЗАО «Медискомп» Харбинцеаой А. И., кладовщика предприятия Горкина Ф. Б., совершивших хищение ценностей,

УСТАНОВИЛ:

В период с 2 февраля 2000.г. по 9 марта 2000 г. кассир ЗАО «Медискомп» г. Волгограда Харбинцева А. И. в корешках чеков № 22011 от 16 февраля 2000 г. N9 Z 314 от 18 февраля 200О г„ № 22018 от 21 февраля 2000 г. занижала суммы денежных средств, полученных для выплаты зарплаты с расчетного счета № 4467177 в КБ «Кор», не полностью их приходовала в кассе и разницу присваивала. В указанное время кладовщик склада N» 2 этого же предприятия Горкин Ф.Б. незаконно реализовал со своего подотчета спирт-ректификат, видеомагнитофоны «Sony» и «Panasonic». Эти. товарно-материальные ценности отражены в оборотных ведомостях, а затем списаны по фиктивным счетам-приказам, которые после хищения были уничтожены.

В ЗАО «Медискомп» была произведена документальная ревизия (акт № 31 от 10 марта 2000 г.), установившая недостачу ценностей на общую сумму 61 395 руб. Однако Харбинцеаа А. И. и Горкин Ф. Б. с размером недостачи не согласились, . представили оправдательные документы и заявили ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

Принимая во. внимание, что ходатайство вышеуказанных обвиняемых лиц обоснованно, требует выяснения правильности выводов документальной ревизии в части определения размера недостачи, установления окончательной суммы материального ущерба, необходимо использование специальных бухгалтерских познаний. На основании изложенного, руководствуясь ст. 78, 184, 187 УПК РСФСР,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Назначить по уголовному делу № 187296 судебно-бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручить межрайонному экспертно-криминалистическому управлению при УВД Волгоградской области.

2. На разрешение эксперта-бухгалтера поставить следующие вопросы:

2.1. Подтверждается ли данными бухгалтерского учета недостача товарно-материальных ценностей и денежных средств в ЗАО «Медискомп» за период с 2 февраля 2000 г. по 9 марта 2000 г., установленная документальной ревизией акт N 31 от 10 марта 2000 г.) а сумме 61395руб.?

2.2. Возможно ли принять оправдательные документы, предъявленные материально ответственным лицом Харбинцевой А. И. к зачету на уменьшение недоспи ценностей, выявленной документальной ревизией? '

2.3. Какова окончательная сумма материального ущерба, причиненного ЗАО Медискомп» в исследуемый период времени?

2.4 Кто из должностных лиц являлся ответственным за организацию учета и контроля в ЗАО «Медискомп» в исследуемый период?

3. В распоряжение эксперта-бухгалтера для исследования представить:

• банковские документы за 2000 г. (г. 2 л.д. 33-60);

• копии выписки с расчетного счета № 4467177 КБ «Кор» (т. 2 л. д. 28-32);

• кассовые документы (приходно-расходные ордера, кассовая книга за период с 02.02.2000 г. по 09.03.2000 г. (Т. 1 Л.Д, 40-66);

— три чека за Ns 22011 от 15.02.2000 г, Na 22014 от 18.02.2000 г., № 22018 от 11.02.2000 г. и корешки к ним из чековой книжки (т. 2 л д-10-27); — учетные регистры и документы, отражающие движение ценностей в ЗАО «Медискомп» за исследуемый период времени (т. 1 л .д. 66-100);

— акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ЗАО '«Медискомп» № 31 от 10.03.2000 г. (т. 2 л .д. 3-9);

- протоколы изъятия (выемки) документов (г* 3. л.д. 4-10);

— протоколы осмотра документов (т. 1. л.д. 12-28);

- — протоколы допросов свидетелей (т.З. л .д. 24-66);

.. — протоколы допросов подозреваемых, обвиняемых лиц (т. 3. л .д. 67-92);

— протоколы очных ставок (т. 1. л. М24).

4. Поручить руководителю экспертного учреждения разъяснить сотрудникам. которые будут производить экспертизу, права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 82 УПК РСФСР, и предупредить их об ответственности ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

б. Представить заключение судебно-бухгалтерской экспертизы в соответственный орган к 20 мая 2000 г.

Старший следователь СО при УВД

Волгоградской области капитан юстиции Ковалев С.П.

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемых (обвиняемых) лиц, кот» рым разъясняет их права, установленные ст.185 УПК РСФСР, о чем составляет протокол, подписываемый заинтересованными субъектми. Представляемые на экспертное исследование документы должны быть обязательно- подшиты и пронумерованы, согласно требованиям уголовно-процессуального закона.

В сопроводительном документе (описи) помимо бухгалтерских документов следователь указывает необходимые материалы уголовного дела с отметкой томов и листов. При ненадлежащем оформлении документов, материалы уголовного дела могут быть возвращены экспертом-бухгалтером в следственный орган без проведения исследований. Согласно ст187 УПК РСФСР судебно-бухгалтерская экспертиза должна выполняться в помещении экспертного учреждения но в соответствии с требованиями ст. 189 УПК РСФСР она может быть произведена и вне экспертного учреждения. В случае необходимости судебно-бухгалтерская экспертиза может быть произведена в помещении органов следствия и суда.

Срок производства судебно-бухгалтерской экспертизы исчисляется со дня, следующего за днем поступления материалов в экспертное учреждение, и истекает в день направления их инициатору. Если окончание установленного срока приходится на выходной день, днем исчисления срока считается следующий за ним рабочий день.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы должно быть закончено в пределах, установленных УПК РСФСР, сроков предварительного расследования, с.учетом возможностей их продления при наличии объективных и субъективных причин. При невозможности завершить судебно-бухгалтерскую экспертизу в установленные срок» руководитель экспертного учреждения письменно уведомляет об этом следователя, но не позже чем за 10 суток до истечения сроков предварительного следствия. Во всех остальных случаях срок производства судебно-бухгалтерской экспертизы зависит от количества объектов исследования: документов, вещественных доказательств, содержащих сведения о фактах ведения финансово-хозяйственной деятельности.

При определении срока исследования для дачи заключения сле­дует исходить из того, что на обработку экспертом одного первичного документа и запись данных из него в аналитическую таблицу требуется около 5-6 минут. На обработку инвентаризационной сличительной ведомости требуется больше времени, поскольку в документе производят детальный подсчет итогов по строкам и графам. Эксперт-бухгалтер примерно пять дней затрачивает на ознакомление с материалами уголовного дела, представленными на исследование. Примерно столько же времени затрачивается на написание текста заключения и формирование выводов, а также на совещание специалистов между собой.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на три основные стадии:

Первая стадия — предварительное ознакомление с бухгалтерскими документами и материалами уголовного дела;

Вторая стадия — исследование полученных документов, материалов дела и разрешение поставленных следователем вопросов;

Третья стадия — составление экспертом заключения судебно-бухгалтерской экспертизы и направление его следователю.

На первой стадии работы, в срок не болев трех дней, следователь должен решить вопрос в соответствии с требованиями cm, 67 УПК РСФСР, т. в. выяснить, нет ли оснований для отвода эксперта-бухгалтера, который может быть заявлен в следующих случаях:

• участие эксперта-бухгалтера в данном деле в ином качестве (например, в качестве ревизора);

• нахождение эксперта-бухгалтера в служебной или иной зависимости от подозреваемых, обвиняемых по делу лиц;

• установление прямой или косвенной заинтересованности эксперта-бухгалтера в данном уголовном деле;

• при некомпетентности эксперта-бухгалтера как специалиста по исследованию вопросов, поставленных на его разрешение.