2. Заполним фрагмент налоговой декларации по налогу на имущество организаций, указав суммы в рублях.

Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые нужно отразить по строкам декларации.

В соответствии с условием и решением поставленной задачи следует заполнить:

■ раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

■ раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (аван­сового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных органи­заций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

По условию задачи имущество организации находится на территории двух субъектов Российской Федерации и облагается по разным ставкам налога. Поэтому необходимо заполнить два экземп­ляра раздела 2 в отношении имущества, находящегося в разных субъектах Российской Федерации.

2.1. Заполним раздел 2 декларации по местонахождению организации:

1) заполним подраздел «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» исходя из условий и решения задачи:

— по строкам 010—130 по графам 3—4 отражаем сведе­ния об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату,

— по строке 140 отражаем среднегодовую стоимость имущества, полученную в результате расчетов. Не облагаемого нало­гом имущества по условию задачи нет, следовательно, строка 150 не заполняется;

2) заполняем строки 160—240 подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» исходя из решения задачи:

— по строке 180 отражаем ставку налога, установлен­ную в том субъекте Российской Федерации, в котором находится имущество,

- по строке 210 — сумму авансовых платежей за преды­дущие отчетные периоды (значение определяется путем суммирова­ния значений авансового платежа из деклараций за I квартал, полу­годие, девять месяцев); в нашем примере она определяется путем расчета и суммирования авансовых платежей.

За I квартал среднегодовая стоимость имущества соста­вила

(1 748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640) : (3 + 1) = 1 727 400 (руб.), сумма авансового платежа— 9501 руб. (1 727 400 * 2,2% : 100% * 1/4).

За полугодие среднегодовая стоимость имущества соста­вила

(1 748 160+1 734 320 + 1 720 480 + 1706 640 + 1 692 800 +1 678 962 + 1 665 120) : (6 + 1) - 1 706 640 (руб.), сумма авансо­вого платежа - 9386 руб. (1 706 640* 2,2% : 100% *1/4).

За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (1 748 160 +1734 320 + 1720 480 + 1 706 640 + 1692 800 + + 1 678 962 + 1 665 120+ 1651 280 + 1 637 440 + 1623 600) : (9 + 1) = 1 685 880 (руб.), сумма авансового платежа- 9273 руб. (1 685 880 *2,2% : 100% * 1/4).

Сумма авансовых платежей за налоговый период соста­вила 28 160 руб.,

— заполним строку 240. Указывается код ОКАТО субъек­та Российской Федерации, по которому рассчитывается налог.

2.2. Аналогично заполняем второй экземпляр раздела 2 по имуществу, находящемуся на территории другого субъекта Россий­ской Федерации. В качестве остаточной стоимости имущества берем данные строки 8 таблицы «Расчет остаточной стоимости». Допол­нительно рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество, которое находится на территории другого субъекта Российской Федерации, ставка налога — 2%.

За I квартал среднегодовая стоимость имущества состави­ла

(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600) : (3 + 1) - 638 900 (руб.), сумма авансового платежа - 3195 руб.

(638 900 * 2,0% : 100% * 1/4.

За полугодие среднегодовая стоимость имущества соста­вила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + + 622 800) : (6 + 1) ⁼ 633 542 (руб.), сумма авансового платежа — 3169 руб.

(633 542 * 2% : 100% *1/4).

За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + 1+ 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000) : (9 + 1) = 628 160 (руб.), сумма авансового платежа - 3140 руб. (628 160 *2% : 100% * 1/4)

Сумма авансовых платежей за налоговый период соста­вила 9504 руб.

Размер авансового платежа (9504 руб.) проставим по строке 210 раздела 2.

2.3. Рассчитаем и заполним строки раздела 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации: по строке 030 указывается разница строк 190 и 210 соответственно по каждому субъекту Российской Федерации.