Налоговый контроль

При проверке установлено, что организация за 2009 г. не доначислила налоги:

■ НДС за II квартал 2009 г. - 15 000 руб.;

■ налог на прибыль организаций — 8500 руб.;

■ транспортный налог — 1500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2009 г. Ставка рефинансирования Банка Рос­сии - 13%.

Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налого­вое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Решение

По результатам проверки организация уплатит в бюд­жет суммы доначисленных налогов: НДС — 15 000 руб., налог на при­быль организаций — 8500 руб., транспортный налог — 1500 руб.

Кроме того, организация должна уплатить пени за несвое­временную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).

1. Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со сле­дующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:

■ по налогу на добавленную стоимость размер пени соста­вит:

15 000 руб. * 1/300 * 13% : 100% * 325 дней = 2112 руб.

Количество дней определяется следующим образом. За II квартал 2009 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2009 г. (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2010 г., т.е. задержал уплату на 325 дней;

■ по налогу на прибыль организаций размер пени соста­вит:

8500 руб. * 1/300 * 13% : 100% *74 дня = 272 руб.

Количество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2009 г. до 28 марта 2010 г., а уплатила 10 июня 2010 г., т.е. задержала уплату на 74 дня;

■ по транспортному налогу размер пени составит:

1500 руб. * 1/300 * 13% : 100% * 146 дней - 95 руб.

Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. При­мем, что организация и транспортные средства расположены на тер­ритории Белгородской области. В соответствии с Законом Белго­родской области от 12 июля 2009 г. № 133 налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В нашем примере до 15 января 2010 г. организация должна была уплатить налог за 2009 г., а уплатила 10 июня 2010 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.

Общая сумма пени будет равна:

2112 + 272 + 95=2479 (руб.).

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы нало­га. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

■ по налогу на добавленную стоимость — 15 000 * 20% : 100% = 3000 (руб.);

■ по налогу на прибыль организаций —8500 * 20% : 100% =1700 (руб.);

■ по транспортному налогу — 1500 *20% : 100% = 300 (руб.).

Общая сумма штрафа будет равна:

3000 + 1700 + 300 - 5000 (руб.).

Ответ: 2479 руб., 5000 руб.