Единый социальный налог Задача 1

За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

- сумма, начисленная по тарифной ставке,— 195 000 руб.;

- начисления стимулирующего характера – 20 % основного заработка;

- пособие по уходу за больным ребенком — 8000 руб.;

- начисления за работу в праздничные дни — 10 000 руб.;

- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя — 5 000 руб.;

- оплата командировочных расходов — 11 000 руб.;

- единовременное вознаграждение за выслугу лет -12 000 руб.;

- расходы на оплату отпуска — 15 000 руб.;

- оплачено обучение ребенка работника в институте — 25 000 руб.

- выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг сахара — 17 руб.

Задание. Исчислите единый социальный налог, который необ­ходимо уплатить налогоплательщику.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 24 НК РФ.

1. Определим налогооблагаемую базу. При расчете налоговой базы учитываются любые выплаты и возна­граждения, произведенные как в денежной, так и в нату­ральной форме (ст. 237 НК РФ). Если выплата произ­ведена в натуральной форме, то налоговая база исчис­ляется исходя из рыночных цен. При оплате труда работника сахаром сумма оплаты будет равна 1700 руб. (100 *17). В соответствии со ст. 238 НК РФ пособие по уходу за больным ребенком в размере 8000 руб. и опла­та командировочных расходов в размере 11 000 руб. не подлежат налогообложению. Остальные выплаты вхо­дят в налоговую базу. Она равна:

195 000 + 195 000 * 20% : 100% + 10 000 + 5 000 + 12 000 + 15 000 + 25 000 + 1700 = 302 700 (руб.).

2. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (302 700 руб.) находится между 280 001 руб. и 600 000 руб., поэтому для исчисления налога применяем ставку

72 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб. Сумма еди­ного социального налога равна:

72 800 + (302 700 - 280 000) * 10% : 100% =75 070 (руб.), в том числе:

■ в федеральный бюджет - 56 000 + (302 700- 280 000) * 7,9% : 100% =57 793 руб.;

■ в Фонд социального страхования Российской Феде­рации - 8960 + (302 700 - 280 000) * 1,1% : 100% = 9210 руб.;

■ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2240 + (302 700 -280 000) * 0,5% : 100% = =2353 руб.;

■ в территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования - 5600 + (302700 - 280000) *0,5% :100%=5714 руб.

Ответ: 75 070 руб.

2)В организации работают 12 человек, в том числе три ино­странных гражданина. За I квартал 2005 г. гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудо­способности — 35 000 руб., единовременное вознагражде­ние за выслугу лет — 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания — 6500 руб. Исчислите единой социальный налог.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 24 НК РФ.

1. Плательщиком единого социального налога явля­ется организация, производящая выплаты всем работ­никам независимо от гражданства.

2. Налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются все выпла­ты, произведенные в денежном и натуральном выраже­нии. Пособие по временной нетрудоспособности согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит: _

250 000 - 35 000 + 48 500 =263 500 (руб.).

3. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (263 500 руб.) не превышает 280 000 руб., поэтому для исчисления нало­га применяем ставку 26%. Сумма единого социального налога равна:

263 500 * 26% : 100% = 68 510 (руб.),

в том числе:

■ в федеральный бюджет - 263 500 *20% : 100% = 52 700 (руб.);

■ в Фонд социального страхования Российской Феде­рации - 263 500 * 3,2% : 100% = 8432 (руб.);

■ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 263 500 * 0,8% : 100% = 2108 (руб.);

■ в территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования - 263 500 * 2,0% : 100% = 5270 руб.

Ответ: 68 510 руб.