Транспортный налог

1) Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2005 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2005 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодатель­ству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

1) по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. * 75 л.с. = 375 руб.;

2) по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

7 руб. * 150 л.с. * 8 мес. : 12 мес. = 700 руб.

Ответ: 375 руб., 700 руб.

2) Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомо­били (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации
Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ	120	8
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	150	3

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транс­портного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить органи­зация за I квартал и в целом за налоговый период, исполь­зуя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объек­том налогообложения признаются транспортные сред­ства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транс­портному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1) определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двига­теля 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. * 120 л.с.= 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит:

1200 руб. * 8 шт. - 9600 руб.;

2) определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. в соответствии с феде­ральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала. — 16 руб. (8 *2 — по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установ­ленная федеральным законодательством, и налог уплачи­вается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздель­но (ст. 362, 363 НК РФ):

— по месту нахождения организации: 8 руб. *120 л.с. * 2 шт. = 1920 руб.,

— по месту нахождения филиала: 16 руб. * 120 л.с. * 3 шт. = 5760 руб.;

3) определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. * 150 л.с. =1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три авто­мобиля этой марки, то сумма налога составит:

1200 руб. * 3 шт. = 3600 руб.;

4) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

— по месту нахождения головного офиса: 9600 + 1920 + 3600 =15 120 (руб.),

— по месту нахождения филиала: 5760 руб.,

— общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

5) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

— по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = 3780 (руб.);

— по месту нахождения филиала: 5760:4 = 1440 (руб.);

— общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.