Налог на имущество физических лиц

1) Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности кварти­ру общей площадью 100 м² инвентаризационной стоимо­стью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м² инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м² инвентаризационной сто­имостью 30 000 руб. Все объекты находятся на террито­риях разных муниципальных образований.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 Инструкции № 54).

2. Объектами налогообложения считаются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и соору­жения (п. 2 Инструкции № 54).

3. Налоговой базой для исчисления налога на стро­ения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

Так как все объекты находятся на территории раз­ных муниципальных образований, налоговая база исчис­ляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.

Налоговая база по квартире составит 180 000 руб., по гаражу — 50 000 руб., по садовому домику предоставляется льгота, так как его площадь составляет 45 м², что меньше 50 м² (подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.

4. Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством (см. таб­лицу).

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 000 руб.	До 0,1%
От 300 000 руб. до 500 000 руб.	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб.		От 0,3 до 2%

5. Исчислим суммы налога:

■ по квартире - 180 000 * 0,1% : 100% = 180 (руб.);

■ по жилому дому - 350 000 *0,3% : 100% = 1050 (руб.).

Инвентаризационная стоимость квартиры составля­ет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому примени­ли ставку 0,3%.

Ответ: 180 руб., 1050 руб.

2) Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной сто­имостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соот­ветствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное сред­ство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощ­ностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собствен­ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц (п. 1 Инструкции № 54). Исходя из условия задачи в данном случае имеются два налогоплательщика.

2. Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

3. Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

4. Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере У₂ части, т.е. 235 000 руб. (470 000 : 2).

5. Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 000 руб.	До 0,1%
От 300 000 руб. до 500 000 руб.	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500000 руб.	От 0,3 до 2%

6. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 * 0,1% : 100%).

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство (подп. «л» п. 5 Инструкции № 54) и, следователь­но, налог не уплачивает.

7. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку если граждане, имеющие стро­ения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением (п. 17 Инструкции № 54).

Ответ: 235 руб.