Г. Валовой региональный продукт

Этот метод предполагает планирование на основе показателя валового регионального про­дукта (ВРП), который определяется как сумма валовых добавленных стоимостей отраслей экономики и чистых налогов на товары и услуги. Достоинство метода в том, что валовой региональный продукт – емкая мера налогового потенциала, поскольку региональный продукт включает в себя все дохо­ды, создаваемые внутри региона. Недостаток - разные налоговые базы облагаются налогами по разным ставкам, а региональный продукт - это просто сумма всех стоимостей, добавленных экономическими ресур­сами региона. Это имеет существенное значение при неравномерных темпах роста разных отрас­лей экономики, характеризующихся разной нало­говой нагрузкой, а, следовательно, дающих разный вклад, как в добавленную стоимость, так и в на­логовые поступления. Поэтому возможен вариант декомпозиции ВРП на составляющие его добавленные стоимости отраслей народного хозяйства и уже на основе эти дезагрегированных данных планирования налогового потенциала региона. Недостатком ВРП, как косвенного показателя оценки налогового потенциала является также то, что ряд налогов уплачивается не по месту осуществления деятельности предприятия, а по месту его регистрации (например, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость). Поэтому между налоговым потенциалом и ВРП возникает расхождение.

Возможны несколько вариантов оценки налогового потенциала на основе этого показателя, простейшей из которых является средняя налоговая нагрузка на продукт. Произведение средней эффективной налоговой ставки ( ), определяемой как отношение суммарных налоговых обязательств всех регионов к их совокупному продукту, на фактический валовой продукт региона даст оценку налогового потенциала этого региона:

, (2.1)

где – оценка налоговых обязательств региона (сумма начисленных налогов и сборов).

Оценка налогового потенциала для начисленных налогов, в отличие от перечисленных в бюджет (собранных) позволяет не учитывать различие усилий регионов по сбору налогов.

Следует отметить, что использование указанной модели оценки налогового потенциала предполагает постоянство налогового бремени на единицу добавленной стоимости для всех отраслей.

Кроме того, модель (2.1) ставит регионы в неравные условия, так как является чувствительной к масштабу. Другими словами, больший (с точки зрения размера ВРП) регион входит в эту оценку с большим весом, т.е. средняя эффективная налоговая ставка будет близка по своему значению к фактическим налоговым ставкам регионов с большим ВРП.

Данный недостаток может быть устранен использованием методов регрессионного анализа. Полное устранение эффекта масштаба обычно достигается применением взвешенного метода наименьших квадратов.

Д. Совокупные налогооблагаемые ресурсы

Попытка преодолеть несоответствие между налоговыми ресурсами и ВРП привели к созданию показателя совокупных налогооблагаемых ресурсов (далее – СНР). СНР учитывает влияние на налоговый потенциал региона некоторых федеральных налогов, а также прямых трансфертов из федерального бюджета предприятиям и физическим лицам и более точно отражает налоговые ресурсы региона.

Показатель СНР более точно отражает фактический объем налого­вых ресурсов региона, чем ВРП, однако для расчета этого показателя, так же как и для ВРП, необходима достаточно большая база данных, что сдерживает его применение.

Е. Среднедушевые доходы населения

Самый очевидный источник доходов регионального бюджета – это доходы проживающих в этом регионе налогоплательщиков. Поэтому самым естественным и одним из наиболее широко используемых показателей относительного уровня налогового потенциала региона является показатель среднедушевых доходов населения региона. Его основное преимущество – это простота определения и доступ­ность данных о среднедушевых доходах населения по субъектам Рос­сийской Федерации, ежегодно публикуемых Росстатом. При этом простота показателя среднедушевых доходов является и его глав­ным недостатком. В современной России, где теневая экономика име­ет разный удельный вес в экономике отдельных регионов, статистика среднедушевых доходов далеко не всегда отражает истинное положе­ние дел: поэтому данный показатель неадекватно отражает способность регионов генерировать налоговые доходы.

В связи с тем, что в Российской Федерации на местном уровне расчет показателя валового продукта не осуществляется, то при оценке налогового потенциала муниципального образования методы, основанные на использовании указанного или взаимосвязанных показателей, не могут быть применены.

.