Тема 2. Налоговый потенциал региона

2.1. Понятие налогового потенциала региона

Важную роль в планировании налоговых поступлений играет оценка и прогноз налогового потенциала региона. Можно говорить о налоговом потенциале «в широком смысле» и «в узком смысле».

В первом случае налоговый потенциал представляет собой финансовые ресурсы, которые могут быть мобилизованы в бюджет через налоговые платежи, т.е. это максимум налоговых поступлений, которые может при идеальных условиях обеспечить регион. Иными словами, в широком смысле понятие «налоговый потенциал» – это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов региона.

Во втором случае, под налоговым потенциалом понимается максимально возможная сумма налоговых платежей в условиях действующего законодательства. Из этого определения следует свойство аддитивности налогового потенциал, т.е. налоговый потенциал региона складывается из потенциала отдельных налогов.

Налоговый потенциал региона рассматривают в двух различных ас­пектах. Сточки зрения налоговой компетенции разных уровней влас­ти, когда ставится вопрос о региональном потенциале налогов, уста­навливаемом федеральными (региональными, местными) органами власти. С точки зрения фактического поступления налоговых плате­жей в разные уровни бюджетов, когда речь идет о потенциале налогов (или их распределяемых долей) в качестве источника дохода конкрет­ных бюджетных звеньев на территории данного региона: например, «налоговый потенциал федерального бюджета на территории Республики Мордовия».

Налоговый потенциал i-го региона ( ) страны представляет со­бой сумму налогового потенциала федерального бюджета по i-му реги­ону ( ), налогового потенциала i-го регионального бюджета ( ) и налоговых потенциалов муниципальных образований, вхо­дящих в i-й регион. Аналитически это выглядит следующим образом:

,

где j – порядковый номер муниципального образования в i-й регионе, n – количество муниципальных образований в i-й регионе.

Эти два аспекта взаимосвязаны и в совокупности обеспечивают универсальный подход к налоговому потенциалу региона на федеральном, региональном и местном уровнях.

При оценке налогового потенциала региона важным является вопрос учета льгот, устанавливаемых федеральным, региональным и местным законодательством. Ряд авторов считает, что для более точного анализа и создания равных условий всем регионам показатель «налоговый потенциал региона» необходимо рассчитывать без учета региональных и местных льгот. Существует также мнение, что не следует учитывать и федеральные льготы, что позволит более полно раскрыть межбюджетные отношения. С одной стороны, при учете льгот, предоставленных федеральным законодательством, все регионы находятся в равном положении, с другой стороны, доля указанных льгот в налоговой базе может различаться по регионам. Другие авторы, считают, что не следует игнорировать право субъектов Российской Федерации на реализацию налоговой политики, поэтому фактические поступления в бюджет с учетом использованных льгот являются реальной базой для оценки налогового потенциала. Выбор, того или иного варианта оценки налогового потенциала региона, зависит от решаемых задач. На наш взгляд, при планировании налоговых поступлений налоговый потенциал следует рассчитывать с учетом всех льгот. Если оценка налогового потенциала осуществляется для целей межбюджетного выравнивания и при этом методика расчета трансфертов предполагает учет льгот, то необходимо принимать во внимание региональные особенности (налоговая нагрузка, доля льгот в налоговой базе).

Налоговый потенциал, как показатель, характеризующий социально-экономическое развитие региона, используется для решения следующих задач:

- обеспечения максимально возможных поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней;

- межбюджетного выравнивания регионов и координации бюджетной политики;

- оценки действующей налоговой политики и определения направлений ее совершенствования;

- регулирования налоговой нагрузки на регион и основные виды деятельности.

На величину налогового потенциала территории оказывают влияние: экономические, политические, социально-культурные факторы.

Экономические факторы, связаны в основном с макроэкономическими параметрами развития региональной экономики, в частности ВРП, его отраслевой структурой, уровнем инфляции, финансовыми результатами деятельности предприятий и др.; внешнеэкономическими параметрами, в частности, объемом экспорта и импорта, уровнем мировых цен, курсом валют и др.

Политические факторы: налоговое и бюджетное законодательство, система налогового контроля, администрирование налоговой задолженности.

В рамках налогового законодательства определяются элементы налога. Бюджетное законодательство регулирует распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы.

Налоговый контроль представляет собой деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, в ходе которых определяется правильность исчисления налога. Значительное влияние на налоговый потенциал региона оказывают также результаты работы комиссий по легализации налоговой базы. Указанные комиссии осуществляют работу с налогоплательщиками, выплачивающими низкую заработную плату, а также с убыточными организациями.

Принимая во внимание, что ряд методик оценки налогового потенциала основывается на использовании данных о фактических налоговых поступлениях, немаловажное влияние на его размер оказывает эффективность администрирования задолженности по налогам и сборам.

Социально-культурные факторы связаны с численностью населения, его структурой, налоговой культурой. Налоговая культура отражает уровень знания и соблюдения налогового законодательства. В свою очередь, уровень налоговый культуры значительным образом влияет на размер «теневой» экономики. Достоверность оценки налогового потенциала региона зависит от раскрытия масштабов «теневой» экономики, легализация которой является резервом роста налоговых поступлений.

Каждый из указанных групп факторов и отдельных факторов оказывают влияние, не только на текущий размер налогового потенциала, но и определяют тенденцию его изменения.

При планировании налоговых поступлений на местном уровне следует оценивать также налоговый потенциал муниципальных образований и организаций – крупнейших налогоплательщиков.