5.3 Задачи для самостоятельного решения

1.Организация выдала работнику беспроцентный заем 25 апреля сроком на 2 месяца в сумме 50000 руб. Гражданин погасил заем 25 июня.

Удержать налог на доходы физического лица за налоговый период. Составить регистр для определения материальной выгоды.

2.Гражданин 6 сентября открыл срочный депозит в кредитной организации сроком на 181 день в сумме 40000 Евро под 10 % годовых.

Определить удержанную сумму налога с доходов вкладчика за отчетный год. Составить регистр для определения облагаемого дохода.

3.Физическим лицом 6 мая был открыт срочный депозит в коммерческом банке сроком на 1 год в размере 200000 руб. под 16 % годовых. Согласно договору банковского вклада проценты причисляются к вкладу. Начисление процентов производится банком ежемесячно в последний рабочий день.

Определить сумму налога на доходы физического лица за налоговый период, удержанную налоговым агентом и заполнить налоговую карточку ф. № 1-НДФЛ. Разработать и заполнить регистр налогового учета, необходимый для исчисления материальной выгоды.

4.Организация заключила договор добровольного страхования жизни своего работника сроком на один год. Сумма страхового взноса составила 10000 руб. По условиям договора работнику страховщиком выплачено 12000 руб.

Определить удержанную сумму налога с дохода работника за отчетный год. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.

5.Сельскохозяйственная организация реализовала в августе работнику 200 кг картофеля по цене 5 руб. за 1 кг. В течение августа картофель в соответствии с договорами поставки реализовывался сторонним потребителям по цене 6,5 руб. за 1 кг (с учетом НДС).

Как отразить в налоговом учете данную операцию?

Тема 6 Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения

6.1 Контрольные вопросы

1.Как организуется раздельный учет по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход (ЕНВД)?

2.Каковы методы определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения (УСН)?

3.В чем особенность ведения налогового учета доходов и расходов при уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)?

Промежуточный контроль: тесты, задачи.

6.2 Пример решения задач

Организация осуществляет два вида деятельности: оказывает медицинские услуги и продает в розницу лекарства. По деятельности, связанной с оказанием услуг, общество применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы за минусом расходов), а по реализации лекарств - переведено на уплату ЕНВД. По итогам отчетного периода: выручка от медицинских услуг - 600000 руб.; прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) - 80000 руб.; выручка от розничной торговли - 200000 руб.; себестоимость лекарств - 180000 руб.; прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) - 50000 руб.; косвенные расходы (содержание аппарата управления, страховые взносы, аренда общих помещений, уборка помещений и т.п.) - 70000 руб.

Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.

При невозможности непосредственно отнести объект учета к конкретному виду деятельности в конце отчетного периода, необходимо произвести распределение соответствующих сумм между видами деятельности:

К = . (4)

В данном примере проблему вызывает отнесение косвенных расходов на медицинские услуги. Для этого организации необходимо распределить расходы, пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к одному виду, в общей сумме дохода организации. Определяем долю доходов от розничной торговли:

К = = 0,25.

Тогда на розничную торговлю косвенных расходов приходится в сумме: 70000 руб. х 25% = 17500 руб.;

- на долю медицинских услуг: 70000 руб. – 17500 руб. = 52500 руб.

В налоговом учете определение доли доходов и распределение расходов между видами деятельности бухгалтер отразит в бухгалтерской справке, из которой данные переносятся в книгу учета доходов и расходов.

Далее определяем налоговую базу:

НБ = 600000 – (80000 + 52500) = 467500 руб.

Таким образом, сумма единого налога составит:

ЕН = 467500 х 15% / 100% = 70125 руб.