Тема 5 Раздельный учет доходов персонала организации

5.1 Контрольные вопросы

1.Каковы методы определения налоговой базы по НДФЛ?

2.Раскрыть схему документооборота по НДФЛ.

3.Каковы особенности учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя?

Промежуточный контроль: тесты, задачи.

5.2 Примеры решения задач

1.Физическое лицо получило заем в организации 01.08.2009 г. в сумме 100000 руб. на 1 месяц под 3% годовых. Уплата займа и процентов произведена одновременно 01.09.2009 г.

Удержать сумму налога с материальной выгоды работника. Составить регистр расчета материальной выгоды.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, с 01.01.2009 г. исчисляется исходя из двух третьих от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет материальной выгоды будет выглядеть следующим образом.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода - день уплаты процентов - 11%, соответственно, 2/3 - 7,34%.

Уплачено процентов согласно договору - 254,10 руб. (100000 руб. x 3% / 365 дней x 31 день).

Исчислено процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ - 623,40 руб. (100000 x 7,34% / 365 дней x 31 день).

Материальная выгода составит 369,30 руб. (623,40 - 254,10).

Расчет материальной выгоды найдет свое отражение в бухгалтерской справке либо в разработанном регистре (таблица 4).

Таблица 4 Регистр – расчет материальной выгоды

Месяц	Кол-во дней в периоде	Ставка по займу, %	Ставка рефинан-сирования ЦБ РФ, %	Сумма займа, руб.	Сумма МВ, руб.
1	2	3	4	5	6 = гр.2 / 365 * (2/3*гр.4 – гр.3) / 100% * гр.5
…	…	…	…	…	…
08	31	3	11	100000	369,30
…	…	…	…	…	…
Итого	Х	Х	Х	Х	369,30

Данные графы 6 представленного регистра переносятся в раздел 5 налоговой карточки ф. № 1-НДФЛ «Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%».

Налог с материальной выгоды составит:

369,30 руб. х 35% / 100% = 129 руб.

2.Организация продала своему сотруднику 1000 собственных облигаций по цене 500 руб. за штуку. По данным организатора торгов рыночная цена одной такой акции на день, когда была заключена сделка между организацией и физическим лицом, составила 700 руб.

Определить сумму налога с материальной выгоды работника.

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

МВ = (РЦ – РЦ × 20% - ЦП) × КБ, (3)

где МВ - материальная выгода;

РЦ - рыночная стоимость ценной бумаги;

ЦП - цена, по которой была куплена ценная бумага;

КБ - количество купленных ценных бумаг.

Материальная выгода от покупки облигаций составила:

(700 – 700 х 20% - 500) х 1000 = 60000 руб.

Налог с материальной выгоды равен:

60000 х 13% / 100% = 7800 руб.