Тема 4 Раздельный учет имущества организации

4.1 Контрольные вопросы

1.Каковы методы определения налоговой базы по налогу на имущество организации и их отличия от налога на прибыль?

2.Как ведется раздельный учет имущества?

3.Каким образом определяется сумма налога на имущество, приобретенное в процессе совместной деятельности?

Промежуточный контроль: тесты, задачи.

4.2 Пример решения задачи

Организация занимается оптовой торговлей (обычная система налогообложения) и оказывает бытовые услуги населению (ЕНВД). Общая выручка за I квартал составила 6000 000 руб., в том числе от оптовых продаж - 5000 000 руб. (без НДС), от оказания услуг - 1000 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества организации по состоянию на 1 апреля составила 7000 000 руб., в том числе 950000 руб. используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, 3050 000 руб. - в торговле, 3000 000 руб. - в обоих видах деятельности. Ставка налога на имущество - 2,2%.

Определить сумму налога на имущество организации.

Для определения суммы авансового платежа по налогу на имущество определим стоимость имущества, относящегося к деятельности, переведенной на ЕНВД. Для этого найдем пропорцию исходя из суммы выручки:

1000 000 / 6000 000 х 100% = 16,67%.

Стоимость имущества при ЕНВД составляет 1450 100 руб. (950000 + 3000 000 х 16,67% / 100%). Эта сумма в налогооблагаемую базу не включается.

Стоимость имущества, приходящегося на оптовую торговлю, составляет 5549 900 руб. (3050 000 + (3000 000 – 3000 000 х 16,67% / 100%)).

Произведенные выше расчеты в целях налогообложения найдут свое отражение в бухгалтерской справке, из которой данные будут перенесены в налоговую декларацию.

Следовательно, сумма авансового платежа по налогу равна 30524 руб. (5549 900 руб. х 2,2% / 100% / 4).

4.3 Задачи для самостоятельного решения

1.Организация занимается оптовой и розничной торговлей. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД. У организации есть склад, площадь которого 200 кв. м. В отчетном году организация отвела 80 кв. м склада под опт и 120 кв. м - под розницу. Среднегодовая стоимость склада составила 340000 руб. В то же время в собственности организации находится административное здание. Его среднегодовая стоимость - 540000 руб. Выручка от продажи товаров в розницу за отчетный год равна 1100 000 руб. Оптовая торговля принесла организации 900000 руб.

Определить сумму налога на имущество организации. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.

2.Организация имеет в собственности магазин площадью 140 кв. м, в котором осуществляет реализацию лакокрасочных изделий оптом и в розницу. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД. Среднегодовая стоимость здания в I квартале составила 108000 руб.

Определить сумму налога на имущество организации к уплате за I квартал, если выручка от реализации продукции оптом составила 383500 руб., в т.ч. НДС, а выручка от розничной продажи – 144500 руб. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.

3.Определить налог на имущество организации – участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества. Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности. Доли участников товарищества: № 1 – 45 %, № 2 – 30 %, № 3 – 25 %. По данным бухгалтерского учета числится следующее имущество (таблица 3).

Таблица 3 Данные синтетического учета, тыс. руб.

Счет	на 1 января	на 1 февраля	на 1 марта	на 1 апреля
01	75400	75420	77200	75700
02	15890	16800	17340	16570

Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.