3.2 Анализ имущественного положения предприятия

3.2.1 Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия

Активы — это остатки средств, формирующих производ­ственный потенциал организации и отражающих остатки де­нежных средств в расчетах на определенную дату, которые орга­низация использует и из которых намеревается извлечь буду­щую экономическую выгоду, то есть производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эк­вивалентов в организацию.

Размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и мате­риальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовая устойчивость организации.

Даже при хороших финан­совых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие мо­жет испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнорматив­ные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Объектами анализа размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов организации являются: общая величина средств (ак­тивов) организации по бухгалтерскому балансу и ее измене­ние, состав и структура актива баланса, их изменение; факторы изменения общей величины активов и их отдельных статей.

Источниками информации являются: разделы I и II бухгал­терского баланса, приложение к бухгалтерскому балансу (Ф.№5), обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские документы.

Анализ размещения, состава и структуры средств организации целесообразно проводить в таблице 1.

Влияние факторов изменения общей величины активов предприятия определяется путем сравнения данных по итогу актива баланса на конец периода с данными на начало периода. Изменение величины каждой статьи средств определяется приёмом сравнения данных на конец периода с данными на начало периода. При расчете структуры средств организации итог актива баланса принимается за 100%. Удельный вес отдельных статей на начало и конец периода определяется путем отношения абсолютной суммы по каждой статье к итогу актива баланса и выражается в процентах. Изменение удельного веса каждой статьи в общей величине средств организации определяется путем сравнения данных на конец периода с данными на начало периода.

Таблица 1 – Анализ средств предприятия

Статья актива баланса	Годы				Изменение (+, -)		Темп роста, %
	1		2
	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Баланс		100		100		-

Далее необходимо рассчитать изменения в структуре амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств) по восстановительной стоимости за счет их ввода и выбытия в течение анализируемого периода (таблица 2).

Таблица 2 – Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества предприятия¹

Наименование показателя	Годы
	1					2
	Всего на конец года, %	в том числе			Темп роста, %	Всего на конец года, %	в том числе			Темп роста, %
		остаток на нача-ло года, %	поступило (+), %	выбыло (-), %			остаток на нача-ло года, %	поступило (+), %	выбыло (-), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Всего амортизируемого имущества	100 100	___	___	___	___	100 100	___	___	___	___
в том числе: нематериальные активы	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
основные средства	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
из них: земельные участки и объекты природопользования	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
здания	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
сооружения	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
машины и оборудование	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
транспортные средства	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
производственный и хозяйственный инвентарь	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
Рабочий скот	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
Продуктивный скот	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
Многолетние насаждения	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___
Другие виды основных средств	100	___	___	___	___	100	___	___	___	___

Анализ величины и темпов изменения чистых активов предприятия целесообразно произвести в таблице 3.

Определение факторов изменения величины чистых активов предприятия осуществляется путем сравнения данных на начало и конец отчетного периода по каждой статье.

По результатам расчетов следует:

1. Охарактеризовать структуру средств предприятия.

2. Уточнить, как изменилась абсолютная величина и структура всех средств предприятия на конец периода по сравнению с началом периода.

3. Уточнить возможные причины изменения за отчетный период основных средств и других внеоборотных активов; оборотных активов; запасов, в том числе по отдельным видам.

4. Определить динамику и прокомментировать возможные причины изменения внеоборотных и оборотных активов предприятия.

5. Охарактеризовать структурные изменения в формировании амортизируемого имущества на начало периода, структуру поступления и выбытия, структуру на конец периода; обосновать выводы по обновлению производственного потенциала предприятия в течение анализируемого периода.

6. Отразить особенности формирования чистых активов предприятия и факторов их изменения, в том числе за счет изменения активов и за счет изменения пассивов.

Таблица 3 – Анализ формирования чистых активов предприятия

Наименование показателя	Годы				Изменение (+, -)		Темп роста, %
	1		2
	Сумма, тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. АКТИВЫ
1.1.Нематериальные активы
1.2.Основные средства
1.3.Незавершенное строительство
1.4.Долгосрочные фин. вложения
1.5.Прочие внеобо-ротные активы
1.6.Запасы
1.7.Дебиторская задолженность2
1.8.НДС
1.9.Краткосрочные финансовые вложения3
1.10.Денежные средства
1.11.Прочие оборотные активы
Итого активы		100		100		-
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6	7	8
2. ПАССИВЫ
2.1.Целевые финан-сирования и поступления
2.2.Заемные средства
2.3.Кредиторская задолженность
2.4.Расчеты по дивидендам
2.5.Резервы пред-стоящих расхо-дов и платежей
2.6.Прочие пассивы
Итого пассивы		100		100		-
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (итого активы – итого пассивы)		-		-