- •1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных главной книги оао «Олимп», руб.
- •2. Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги оао «Олимп» для определения сроков погашения обязательств, руб.
- •3. Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги оао «Олимп», руб.
- •4. Расшифровка оборота по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи» по корреспондирующим счетам главной книги оао «Олимп», руб.
- •5. Расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль оао «Олимп», руб.
- •6. Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» главной книги оао «Олимп», руб.
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- •6. Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» главной книги зао «Форум», руб.
- •4. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств с расшифровкой временных разниц в начисленной амортизации ооо «Импульс», руб.
- •5. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ооо «Фактор», руб.
- •Макет фрагмента ведомости переоценки основных средств зао «Триумф» на 1 января 20хх
- •4. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- •5. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам
- •7. Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «Расчетные счета»
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
5. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ооо «Фактор», руб.
Номер объекта |
Срок полезного использования, лет |
Первоначальная стоимость на начало года |
Начисленная амортизация на начало года |
Амортизация, начисленная в отчетном году |
Остаточная стоимость выбывающих объектов |
Первоначальная стоимость на конец года |
Начисленная амортизация на конец года |
|||||||
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
Бух учет |
Налоговый учет |
|
1 |
10 |
6 |
60 000 |
60 000 |
24 000 |
40 000 |
6 000 |
10 000 |
|
|
60 000 |
60 000 |
30 000 |
50 000 |
2 |
8 |
10 |
40 000 |
40 000 |
20 000 |
16 000 |
5 000 |
4 000 |
|
|
40 000 |
40 000 |
25 000 |
20 000 |
3 |
20 |
16 |
50 000 |
50 000 |
45 000 |
50 000 |
2 500 |
0 |
|
|
50 000 |
50 000 |
47 500 |
50 000 |
4 |
3 |
3 |
3 300 |
3 000 |
1 100 |
1 000 |
1 100 |
1 000 |
|
|
3 300 |
3 000 |
2 200 |
2 000 |
5 |
6 |
3 |
36 000 |
30 000 |
12 000 |
20 000 |
6 000 |
10 000 |
|
|
36 000 |
30 000 |
18 000 |
30 000 |
6 |
4 |
5 |
10 000 |
10 000 |
7 500 |
6 000 |
1 250 |
1 000 |
1 250 |
3 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
199 300 |
193 000 |
109 600 |
133 000 |
21 850 |
26 000 |
1 250 |
3 000 |
189 300 |
183 000 |
122 700 |
152 000 |
Примечание: Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств №4 и №5 в бухгалтерском и налоговом учете связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит в образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам. При этом разницы в амортизации объекта №5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования: первое приводит к образованию постоянных разниц, второе – временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющую достигается аналитически методом цепных подстановок с результатами, показанными в п.6 исходных данных.
6. Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Номер объекта |
Амортизация, начисленная в отчетном году |
Разницы |
|||||
Всего |
постоянные |
временные |
|||||
бух учет |
налоговый учет |
уменьшающие налог |
увеличивающие налог |
налогооблагаемые |
вычитаемые |
||
1 |
6 000 |
10 000 |
(4 000) |
|
|
(4 000) |
|
2 |
5 000 |
4 000 |
1 000 |
|
|
|
1 000 |
3 |
2 500 |
0 |
2 500 |
|
|
2 500 |
|
4 |
1 100 |
1 000 |
100 |
|
100 |
|
|
5 |
6 000 |
10 000 |
(4 000) |
|
1 000 |
(5 000) |
|
6 |
1 250 |
1 000 |
250 |
|
|
|
250 |
ИТОГО |
21 850 |
26 000 |
(4 150) |
0 |
1 100 |
(6 500) |
1 250 |
7. Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Номер объекта |
Остаточная стоимость выбывающих объектов |
Постоянные разницы |
||
бух учет |
налоговый учет |
уменьшающие налог |
увеличивающие налог |
|
6 |
1 250 |
3 000 |
(1 750) |
|
ИТОГО |
1 250 |
3 000 |
(1 750) |
0 |
8. Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Фактор», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Субсчет; статья расходов, в оценке которой возникли разницы |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
|||
09 |
68 |
91 |
68 |
90 |
|
Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99/1) |
|
|
|
|
50 335 |
Сальдо прочих доходов и расходов (99/2) |
|
|
20 450 |
|
|
Условный расход (99/3) |
|
? |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (99/4): |
|
|
|
|
|
расходы на добровольное медицинское страхование работников |
|
? |
|
|
|
амортизация основных средств |
|
? |
|
|
|
представительские расходы |
|
? |
|
|
|
материальная помощь работникам |
|
? |
|
|
|
Постоянные налоговые активы (99/5) |
|
|
|
|
|
расходы, связанные с реализацией основных средств |
|
|
|
? |
|
Убыток от списания отложенных налоговых активов (99/6) |
? |
|
|
|
|
Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств (99/7) |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
? |
? |
20 450 |
? |
50 335 |
9. Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств |
Сальдо на начало периода |
В дебет счета с кредита 68 |
С кредита счета в дебет счетов |
Сальдо на конец периода |
|
68 |
99 |
||||
2 |
800 |
? |
|
|
? |
6 |
300 |
? |
|
? |
? |
ИТОГО |
1 100 |
? |
0 |
? |
? |
10. Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств |
Сальдо на начало периода |
С кредита счета в дебет счета 68 |
В дебет счета с кредита счетов |
Сальдо на конец периода |
|
68 |
99 |
||||
1 |
3 200 |
? |
|
|
? |
3 |
1 000 |
|
? |
|
? |
5 |
2 000 |
? |
|
|
? |
ИТОГО |
6 200 |
? |
? |
0 |
? |
11. Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Фактор», руб.
Наименование и номер счета |
Наименование и номер субсчета к счету |
С кредита счетов в дебет счета |
В дебет счетов с кредита счета |
Остаток на 1.01.20ХХ |
|
1 200 |
|
Прибыли и убытки (99) |
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99/3) |
|
? |
Постоянные налоговые обязательства (99/4) |
|
? |
|
Постоянные налоговые активы (99/5) |
? |
|
|
Отложенные налоговые активы (09) |
- |
|
? |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
- |
? |
? |
Расчетный счет (51) |
- |
5 310 |
|
Обороты |
? |
? |
|
Остаток на 31.12.20ХХ |
|
? |
|
Задание 7
1. Определить прирост добавочного капитала и нераспределенной прибыли организации в результате переоценки основных средств на начало года.
2. Определить величину амортизации основных средств за отчетный год с учетом результатов переоценки основных средств на начало года.
3. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Триумф» с учетом результатов переоценки основных средств на начало отчетного года.
При выполнении п.1 и п.2 задания рекомендуется применять нижеприведенные формы ведомостей переоценки и начисления амортизации основных средств.
Исходные данные
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета и результаты переоценки основных средств ЗАО «Триумф» по данным главной книги, руб.
Наименование счета |
Номер счета |
На 1 января 20ХХ г. |
На 31 декабря 20ХХ г. |
|
без учета результатов переоценки на 1 января 20ХХ г. |
результаты переоценки на 1 января 20ХХ г. |
|||
Основные средства |
01 |
100 000 |
1 500 |
? |
Амортизация основных средств |
02 |
40 000 |
677 |
? |
Материалы |
10 |
35 000 |
- |
40 000 |
Основное производство |
20 |
20 000 |
- |
30 000 |
Готовая продукция |
43 |
60 000 |
- |
35 000 |
Касса |
50 |
500 |
- |
500 |
Расчетный счет |
51 |
14 000 |
- |
25 000 |
Расчеты с поставщиками и заказчиками: |
60 |
|
|
|
- авансы выданные |
|
18 000 |
- |
11 000 |
- за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги |
|
24 000 |
- |
25 458 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
|
|
- авансы полученные |
|
30 000 |
- |
14 500 |
- за отгруженную продукцию |
|
41 000 |
- |
50 000 |
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
3 000 |
- |
3 000 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
30 000 |
- |
31 000 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
12 000 |
- |
15 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
11 000 |
- |
10 500 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
42 000 |
- |
42 000 |
Уставный капитал |
80 |
50 000 |
- |
50 000 |
Резервный капитал |
82 |
5 000 |
- |
5 000 |
Добавочный капитал - результат переоценки основных средств |
83 |
4 900 |
? |
? |
Нераспределенная прибыль - нераспределенная прибыль прошлых лет - результат уценки основных средств |
84 |
40 042 ( 3 442) |
? |
40 042 ? |
Прибыли и убытки |
99 |
- |
- |
1 000 |
2. Данные об основных средствах ЗАО «Триумф» и результатах их переоценки на 1 января 20ХХ года
Номер объекта |
Восстановительная стоимость до переоценки на 1 января 20ХХ |
Начисленная амортизация до переоценки на 1 января 20ХХ |
Результаты переоценки на 1 января 20ХХ |
Срок полезного использования (лет) |
|||||
Всего |
в том числе результаты ранее проведенных переоценок |
Всего |
в том числе результаты ранее проведенных переоценок |
восстановительной стоимости |
накопленной амортизации |
||||
по счету 83 |
по счету 84 |
по счету 83 |
по счету 84 |
||||||
1 |
10 000 |
|
|
2 000 |
|
|
500 |
100 |
10 |
2 |
15 000 |
4 000 |
|
7 000 |
1 600 |
|
3 000 |
1 400 |
15 |
3 |
12 000 |
|
(1 000) |
6 000 |
|
(250) |
(1 000) |
(500) |
4 |
4 |
20 000 |
|
(2 000) |
12 000 |
|
(1 000) |
1 000 |
600 |
10 |
5 |
30 000 |
3 000 |
|
10 000 |
500 |
|
(4 500) |
(1 500) |
6 |
6 |
13 000 |
|
(2 000) |
3 000 |
|
(308) |
2 500 |
577 |
13 |
Итого |
100 000 |
7 000 |
(5 000) |
40 000 |
2 100 |
(1 558) |
1 500 |
677 |
|
Дополнительная информация:
- в организации применяется линейный метод начисления амортизации;
- в отчетном периоде у организации отсутствовали операции по приобретению и списанию основных средств.
Макет ведомости начисления амортизации ЗАО «Триумф» в 20ХХ году
Номер объекта |
Восстановительная стоимость с учетом результатов переоценки на 1 января 20ХХ г. |
Начисленная амортизация с учетом результатов переоценки на 1 января 20ХХ г. |
Амортизация, начисленная за 20ХХ год |
Амортизация, начисленная по состоянию на 31 декабря 20ХХ г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|