Вопрос 3. Средний заработок (для самостоятельного изучения)

В некоторых случаях рабочее время работников оплачивает­ся исходя из их среднего заработка. Статья 139 ТК РФ определя­ет общий порядок начисления среднего заработка работника. А его особенности определены в принятом в соответствии с этой стать­ей Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка начисления сред­ней заработной платы».

Этот порядок обязателен для применения всеми предприяти­ями, учреждениями и организациями независимо от организа­ционно-правовых форм и форм собственности, а также предпри­нимателями, являющимися работодателями. Для всех случаев определения среднего заработка этот порядок един.

Согласно ТК РФ при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начис­ленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в расчетный период, предшествующий моменту выпла­ты. Выплаты работнику исходя из среднего заработка произво­дятся в следующих случаях:

- при оплате дней отпуска;

- при оплате дней служебной командировки;

- при оплате дней вынужденного прогула;

- при переводе работника на нижеоплачиваемую работу из-за травмы, профессионального заболевания или другого поврежде­ния здоровья, связанного с работой;

- в случае простоя, возникшего по вине организации-работо­дателя;

- при оплате дней медицинского обследования и безвозмезд­ной сдачи крови работниками-донорами;

- а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ.

В вышеперечисленных случаях организации, которые ведут суммированный учет рабочего времени, определяют средний за­работок работников на основании их среднего часового, а осталь­ные - среднего дневного заработка. В соответствии со ст.423 ТК РФ порядок начисления среднего часового заработка происходит путем деления суммы начисленной заработной платы в расчет­ном периоде на количество рабочих часов по графику работы в пределах установленной законодательством максимальной про­должительности рабочей недели, приходящейся на отработанное время. При расчете среднего заработка средний часовой зарабо­ток умножается на количество рабочих часов в периоде, подле­жащем оплате.

При расчете учитываются все предусмотренные системой оп­латы труда виды выплат, применяемые в организации, незави­симо от источников этих выплат. Только какие-либо денежные средства, выплаченные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и другие), при исчис­лении среднего заработка не учитываются.

Средний часовой заработок при оплате отпуска и дней вре­менной нетрудоспособности рассчитывается в особом порядке.

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ДНЕВНОГО ЗАРАБОТКА

При учете рабочего времени во всех случаях, кроме примене­ния суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной заработок.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:

- расчетный период;

- количество дней в расчетном периоде;

- сумму выплат, которую получил работник в расчетном пе­риоде.

Определение расчетного периода. В соответствии со ст.139 ТК РФ расчетный период - это 12 ка­лендарных месяцев, предшествующих моменту выплаты работ­нику среднего заработка (с 1-го до 1-го числа).

Если для организации такой расчетный период неудобен, ст. 139 ТК РФ предусматривает возможность установить в коллективном договоре иные периоды для расчета среднего заработка, независи­мо от режима работы работника.

На основании п. 5 Положения об особенностях порядка на­числения средней заработной платы из расчетного периода ис­ключаются время и суммы, за него начисленные, когда:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ за исключением перерывов для кормле­ния ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

- работник получал пособия по временной нетрудоспособнос­ти или по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник, хотя и не участвовал в забастовке, но не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с пол­ным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в со­ответствии с законодательством РФ.

Это означает, что во всех иных предусмотренных законода­тельством случаях предоставления работнику дополнительных оплачиваемых дней отдыха такие дни должны исключаться из расчетного периода. Например, дополнительные выходные дня предоставляются работнику, являющемуся родителем (опекуном, попечителем) ребенка (детей)-инвалида или инвалида с детства (ст. 262 ТК РФ); работнику, безвозмездно сдающему кровь и ее компоненты (ст. 186 ТК РФ).

Возможна ситуация, когда работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактичес­ки отработанных дней либо этот период состоял из времени, ис­ключаемого из расчетного периода. Средний заработок в этом случае в соответствии с п. 6 Положения о среднем заработке оп­ределяется исходя из зарплаты и отработанных дней за предше­ствующий период времени, равный расчетному.

Если отработанных дней или начисленной зарплаты ни в рас­четном периоде, ни до него нет, расчет среднего заработка осуществляется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные дни в том месяце, ког­да наступил случай, с которым связано сохранение среднего за­работка (п. 7 Положения о среднем заработке).

Если же у работника ни в расчетном периоде, ни до него, ни до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не было фактически начисленной зарплаты или фак­тически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, долж­ностного оклада или денежного вознаграждения, что соответствует п. 8 Положения о среднем заработке.

Если сотрудник в расчетном периоде отработал хотя бы один день, а остальные дни отсутствовал (например, был на больнич­ном или по другим причинам, предусмотренным в п. 4 Положе­ния о среднем заработке), все расчеты ведутся исходя из начис­ленной зарплаты за этот день. При этом не имеет значения, что месяцы, не попавшие в расчетный период, сотрудник отработал полностью. Ими нельзя заменить не полностью отработанные месяцы расчетного периода.

Определение количества дней в расчетном периоде. После того как был правильно определен расчетный период, для расчета среднего заработка необходимо подсчитать количе­ство рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все ли дни, включае­мые в расчетный период, отработал работник или нет.

Если расчетный период отработан работником полностью, то необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели. Причем сле­дует помнить, что при определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитываются.

Пример. Работник с 14 октября 2006 г. направлен в служеб­ную командировку. За время командировки ему выплачивается средний заработок. В расчетный период включаются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный период работник от­работал полностью. Тогда общее количество рабочих дней рас­четного периода составит 250 дней.

2005 год				2006 год
месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни
октябрь	23	январь	20	апрель	23	июль	23
ноябрь	21	февраль	19	май	19	август	22
декабрь	20	март	20	июнь	19	сентябрь	21

Расчетный период может быть отработан работником не пол­ностью. Если расчетный период отработан не полностью, то не­обходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

Пример. Работник с 14 октября 2006 г. направлен в служеб­ную командировку. За время командировки ему выплачивается средний заработок. В расчетный период включаются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный период работник отработал не полностью. В апреле 2006 г. он находился в очеред­ном трудовом отпуске, а в июне 2006 г. - болел и отработал всего 10 дней. Тогда общее количество рабочих дней расчетного периода составит:

2005 год				2006 год
месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни
октябрь	23	январь	20	апрель	2	июль	23
ноябрь	21	февраль	19	май	19	август	22
декабрь	20	март	20	июнь	10	сентябрь	21

В этом случае количество рабочих дней в отчетном периоде составит 220 дней.

В том случае, когда работник проработал в организации пе­риод, который меньше расчетного (например несколько месяцев), учитывается только то количество рабочих дней, которое факти­чески было отработано работником до момента выплаты. Это ус­ловие прописано в п. 7 Положения об особенностях начисления средней заработной платы.

Сумма выплат за расчетный период. При исчислении среднего заработка учитываются все предус­мотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат, а именно:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

- заработная плата, начисленная работника-м за выполнен­ную работу по сдельным расценкам;

- заработная плата, начисленная работникам за выполнен­ную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное возна­граждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме;

- денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

- начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в спи­сочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (по­становочного) вознаграждения;

- заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

- разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

- заработная плата, окончательно рассчитанная по заверше­нии календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц рас­четного периода независимо от времени начисления);

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалифи­кационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выс­лугу лет (стаж работы), особые условия государственной служ­бы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслужи­вания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обя­занностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе вы­платы, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

- премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за вы­слугу лет;

- другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Учет доплат при исчислении среднего заработка. Законодательством РФ и локальными нормативными актами организаций регламентируются различные меры поощрения работников, которые могут носить как индивидуальный, так и кол­лективный характер. Начисления согласно этим актам являют­ся дополнительными выплатами. При исчислении среднего зара­ботка учитываются некоторые дополнительные выплаты: премии, вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет, доп­лата за работу в выходные и праздничные дни, доплата за сверху­рочную работу и т. п.

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Согласно Положению о среднем заработке существует три правила для расчета среднего заработка:

- средний заработок из расчета среднего заработка за один рабочий день - для всех случаев расчета среднего заработка, кроме оплаты отпусков, больничных и декретных;

- средний заработок из расчета среднего заработка за один календарный день - для оплаты больничных и декретных в со­ответствии с Федеральным законом РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

- условный средний заработок по установленной законом фор­муле - для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользован­ный отпуск.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления сум­мы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего дневного заработка и количества дней, за которые выплачивает­ся средний заработок.

Пример. Работник с 14 октября 2006 года направлен в слу­жебную командировку на 8 дней. За время командировки ему выплачивается средний заработок. В расчетный период включа­ются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный период работник отработал полностью. Общее количество рабо­чих дней расчетного периода составило 250 дней. Оклад работ­ника — 6 000 руб. в месяц. Ежеквартально в течение года работ­ник получал премии в размере оклада.

2005 год				2006 год
месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни
октябрь	23	январь	20	апрель	23	июль	23
ноябрь	21	февраль	19	мал	19	август	22
декабрь	20	март	20	июнь	19	сентябрь	21

Средний дневной заработок составит:

((12 х 6 000) + (4x6 000)) : 250 = 384 руб.

Средний заработок за время нахождения в командировке со­ставит:

384 руб. х 8 дн. = 3 072 руб.

Расчет среднего заработка при суммированном учете рабочего времени. В непрерывно действующих организациях установлен сумми­рованный учет рабочего времени, который позволяет учитывать общее количество часов, отработанных работником в учетный период (месяц, квартал, полугодие, год). При этом в пределах учетного периода недоработка в одни дни компенсируется пере­работкой в другие.

В соответствии с п.13 Положения об особенностях начисле­ния средней заработной платы установлено, что в организациях, ведущих суммированный учет рабочего времени, сумма средней заработной платы работника рассчитывается исходя из его сред­него часового заработка и количества рабочих часов в периоде, подлежащих оплате. Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчет­ном периоде на количество рабочих часов по графику работы в пределах установленной законодательством максимальной про­должительности рабочей недели, приходящейся на отработанное время. Такое правило соответствует общему правилу ст.139 ТК РФ и п.13 Положения об особенностях порядка иначисления сред­ней заработной платы.

Расчетный период и сумма выплат за расчетный период опре­деляются в том же порядке, как и при расчете среднего дневного заработка. Количество рабочих часов в периоде, за который ра­ботнику выплачивается средний заработок, определяется следу­ющим образом. Сначала количество рабочих часов в неделю де­лится на количество рабочих дней в неделю, а затем полученное частное умножается на количество дней, за которые будет вып­лачен средний заработок. Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднечасового заработка и количества дней, за которые будет выплачен средний заработок.

Пример. Работник с 14 октября 2006 г. направлен в служеб­ную командировку на 8 дней. За время командировки ему вып­лачивается средний заработок. В расчетный период включают­ся 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный пе­риод работник отработал полностью. Общее количество рабочих дней расчетного периода составило 250 дней. Оклад работни­ка - 6 000 руб. в месяц. В организации ведется суммирован­ный учет рабочего времени.

2005 год				2006 год
месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни	месяц	дни
октябрь	184	январь	159	апрель	175	июль	184
ноябрь	159	февраль	152	май	151	август	168
декабрь	166	март	159	июнь	159	сентябрь	168

Всего в расчетном периоде отработано 1 984 часов. Заработ­ная плата за этот период составила 72 000 руб.

Средний часовой заработок составит:

72 000 : 1 984 = 36,29 руб.

Количество рабочих часов в периоде, за который выплачива­ется средний заработок: 40 час. : 5 дн. х 8 дн. = 64 час.

Средний заработок за время нахождения в командировке со­ставит: 36,29 руб. х 64 час. = 2 322,56 руб.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ДНЕВНОГО ЗАРАБОТКА И СУММЫ, ПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ К ВЫПЛАТЕ РАБОТНИКУ

Средний дневной заработок рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка начисления средней зара­ботной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Положение применяется для начисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ.

В настоящее время ТК РФ называет следующие случаи со­хранения среднего заработка:

- при предоставлении оплачиваемого отпуска, в том числе учебного (ст.114, 116, 173-175 ТК РФ);

- при выплате выходных пособий (ст.84, 178, 296 ТК РФ) и компенсаций руководящим работникам при увольнении (ст.181 ТК РФ);

- при сохранении заработной платы на период трудоустрой­ства (ст.178, 318, 375 ТК РФ);

- при направлении работника в служебную командировку (ст.167ТКРФ);

- при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст.187 ТК РФ);

- при направлении работника на обязательное медицинское обследование (ст.185 ТК РФ);

- при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов (ст.186 ТК РФ);

- при приостановлении работ органами государственного над­зора и контроля за соблюдением трудового законодательства вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст.220ТКРФ);

- при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст.182 ТК РФ);

- при переводе на другую работу беременных женщин и жен­щин, имеющих детей в возрасте до полутора лет; при прохожде­нии беременными женщинами обязательного диспансерного об­следования в медицинских учреждениях (ст.254 ТК РФ);

- при оплате перерывов для кормления ребенка (детей) (ст.258 ТК РФ);

- при оплате времени вынужденного прогула (ст.394 ТК РФ) и при задержке работодателем исполнения решения о восстанов­лении работника на работе (ст.396 ТК РФ);

- при освобождении от основной работы для участия в кол­лективных переговорах (ст.39 ТК РФ);

- при участии работника, избранного членом комиссии по трудовым спорам, в работе комиссии (ст.171 ТК РФ);

- при освобождении от основной работы членов примиритель­ной комиссии и трудовых арбитров (ст.405 ТК РФ).

Кроме этого, в ТК РФ названы также случаи, когда необходи­мо рассчитать средний заработок работника:

- при определении суммы оплаты труда в случае временного перевода на другую работу по производственной необходимости (ст.74 ТК РФ);

- при определении суммы оплаты труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя (ст.155ТКРФ);

- при определении суммы оплаты простоя по вине работода­теля (ст.157 ТК РФ);

- при определении размера материальной ответственности работника (ст.241 ТК РФ).

На практике существуют и иные ситуации (не названные в ТК РФ), когда законодательство обязывает работодателя сохра­нять работнику средний заработок, например, на время меди­цинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения, а также на время исполнения работником других обя­занностей, связанных с воинским учетом, обязательной подго­товкой к военной службе, призывом или добровольным поступ­лением на военную службу и призывом на военные сборы (п.1 ст.6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»); на время исполнения народ­ным заседателем своих обязанностей по осуществлению правосу­дия (п.2 ст.11 Федерального закона от 02.01.2000 № 37-ФЗ «О народных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации»); в иных случаях.

В перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, вошли все виды заработной платы; разница в окладах за время замещения; все виды надбавок и доплат и другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда предприятия (п. 2 Положения об особенностях порядка начисления средней за­работной платы).

В соответствии со ст.129 ТК РФ оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществ­ления работодателем выплат работникам за их труд в соответ­ствии с законодательством, коллективными и (или) трудовыми договорами, а заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты ком­пенсационного и стимулирующего характера.

Поэтому для начисления среднего заработка должны исполь­зоваться все выплаты, которые начислены работнику за его труд или связаны с условиями его труда. По этому критерию не будут участвовать в расчете суммы материальной помощи, выплаты за время простоя или вынужденного прогула и т. п.

Порядок начисления заработной платы при не полностью от­работанном (неотработанном} расчетном периоде осуществляется в соответствии с п.6-8 Положения об особенностях порядка на­числения средней заработной платы. Однако в случаях, когда в качестве расчетного принимается период, ему предшествующий (если в расчетном периоде работник не имел заработка или этот период подлежал исключению из расчетного периода), коэффи­циент повышения тарифных ставок, должностных окладов, де­нежного вознаграждения не учитывается.

Порядок определения среднего дневного заработка различен для целей оплаты отпуска и для всех иных целей. Порядок опре­деления среднего дневного заработка для целей оплаты отпуска будет рассмотрен ниже. Средний дневной заработок, определяе­мый для иных случаев сохранения среднего заработка, назван­ных в ТК РФ, исчисляется путем деления суммы заработной пла­ты, фактически начисленной за расчетный период, на количе­ство фактически отработанных в этот период дней.

При установлении работнику неполного рабочего времени (не­полной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний днев­ной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящих­ся на время, отработанное в расчетный период.

Пример. Работник находился в служебной командировке с 02.12.2006 по 16.12.2006. В соответствии со ст.167 ТК РФ работ­нику в этот период сохраняется средний заработок.