Учет кредитов и займов

1.Понятие кредита. Формы и методы кредитования

Для осуществления своей хозяйственной деятельности, обеспечения производства и воспроизводства предприятие может использовать не только средства, полученные из собственных источников, но и ценности, взятые в долг у других предприятий и организаций. Основным источником заемных средств являются банковские кредиты.

Кредит- предоставление денежных средств или товаров в долг на условиях возвратности, платности, срочности и под обеспечение гарантиями или имуществом.

Формы кредитования могут быть различными. Наиболее часто встречаются следующие:

1.Банк перечисляет на р/с предприятия всю сумму кредита. По истечении срока кредит погашается, т.е. предприятие перечисляет со своего р/с банку соответствующую сумму.

2.Контокоррентный кредит. В банке для предприятия открывают специальный счет, на который зачисляется выручка предприятия, и с которого производится оплата поступивших расчетных документов. Если средств предприятия не хватает для расчета по обязательствам, банк кредитует его в пределах установленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по данному ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период.

3. Онкольный кредит. Банк открывает предприятию спец.текущей счет под залог ТМЦ или ценных бумаг. В пределах кредита, обеспеченного ценными бумагами и ТМЦ банк оплачивает все счета предприятия. Погашение кредита производится по 1-му требованию банка за счет средств, поступивших на счет предприятия, или путем реализации залога.

4. Вексельный кредит. Банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом комиссионных платежей и др. расходов. Закрытие учетного кредита производится на основании извещения банка об оплате векселя.

5. Факторинг. Банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженности покупателя. Банк перечисляет предприятию около 80% суммы счетов за отгруженную продукцию в момент их предъявления. После получения платежа по счету от покупателя банк перечисляет предприятию оставшиеся 20% за вычетом комиссионного вознаграждения.

Кредит может предоставляться в индивидуальном порядке или кредитной линией.

1-ый метод означает, что вопросы предоставления очередного кредита решаются каждый раз при обращении предприятия в банк, независимо от предыдущих и последующих займов.

При открытии кредитной линии банк устанавливает для заемщика лимит кредитования, в пределах которого предприятие может получить несколько займов без дополнительных переговоров с банком и дополнительных документов.

Выдаваемые кредиты на срок менее года- краткосрочные, более года- долгосрочные.

Порядок кредитования, оформления, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

При поступлении заявки на получения кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика, т.е. оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно оплатить кредит и % по нему.

Заемщик должен предоставить в банк годовой отчет и другую финансовую отчетность по требованию банка. После проверки и вывода о том, что данная кредитная операция выгодна, между банком и предприятием заключается кредитный договор, в котором отражается сумма, вид и срок кредита, расчеты % и комиссий, обеспечение кредита и форма передачи кредита предприятию.

Наряду с банковскими кредитами существуют ссуды, которые предоставляются другими предприятиями. Они предоставляются на тех же условиях. Большое значение имеют коммерческие кредиты в вексельной форме или в виде расчетов по открытому счету. Предприятие может привлечь заемные средства, выпустив и реализовав облигации.

2. Оценка кредитоспособности предприятия

Процесс кредитования для банков связан со значит риском не получить назад средства. Важным оказывается определение кредитоспособности заемщика. Применяемые методы различны, но все они содержат следующие финансовые коэффициенты:

1.Коэф.абсолютной ликвидности

2.Промежут.коэф.покрытия

3.Общ.коэф.покрытия

4.Коэффнт независимости.

Под ликвидностью понимается способность клиента своевременно погашать свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, в какой доле краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет высоколиквидных активов. Промежуточный коэффициент покрытия показывает, может ли предприятие в установленные сроки рассчитаться по обязательствам.

В зависимости от величины коэффициентов предприятия разбиваются на 3 класса кредитоспособности. Если по разным коэффициентам предприятие относится к разным классам, используют рейтинг заемщика. Кредитные отношения по-разному строятся по каждому классу. Первоклассным заемщикам открывают кредитные линии и необеспеченные ссуды, причем по ставке более низкой, чем для других заемщиков.

2 класс – кредиты в обычном порядке.

3 класс – предпочтительно кредиты не выдавать, т.к. это связано со значительным риском невозврата. Если кредит выдается, то по повышенным % ставкам, а размер кредита не должен превышать величину уставного капитала заемщика.

3.Учет кредитов и займов

Для учета кредита банков предназначены счета 66 и 67. Кредитовое сальдо показывает величину задолженности перед банком на начало периода. По Дт отражается погашение кредита, по Кр. –увеличение задолженности перед банком вследствие получения взаймы новых сумм, начисленных % по полученным кредитам.

Расходы по оплате % в пределах установленных норм включаются в себестоимость, погашение %, превышающих нормы- из чистой прибыли. Не включаются в себестоимость и % по просроченным кредитам.

Погашение за счет себестоимости Дт20,26-Кт66,67

Погашение за счет чистой прибыли Дт84-Кт66,67