Регистры учета, финансовая отчетность

Аналитический учет капитальных инвестиций в нематериальные активы ведется в Ведомости 4.1. на основе документов, подтверждающих расходы предприятия, связанные с созданием (приобретением) объектов нематериальных активов. В этой Ведомости также отражаются затраты на проведение улучшений данных объектов, которые приводят к увеличению первоначально ожидаемых от их использо­вания будущих экономических выгод.

Аналитический учет объектов нематериальных актив ведется по каждому объекту отдельно в Инвентарной карточке учета объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов (форма № НА-2).

В карточку заносятся сведения об изменении стоимости объекта вследствие его улучшения, переоценки, уменьшения (восстановления) полезности. Данные из карточек переносятся в Ведомость 4.3 аналитического учета нематериальных активов.

На основе итоговых данных этих карточек заполня­ется регистр синтетического учета – Журнал 4.

В разделе I Журнала отражается выбытие нематериальных ак­тивов (в результате их продажи, безвозмездной передачи, невозможно­сти получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от их использования или не­соответствия критериям признания активом), суммы уценки нематериальных активов и начисленной амортизации, суммы увеличения износа нематериальных активов в результате их дооценки и уменьшения их полез­ности.

В разделе II Журнала отражаются капитальные инвестиции в нематериальные активы.

Данные из Журнала 4 переносятся в Главную книгу, а затем в финансовую отчетность: форму № 1 «Баланс» (первоначальная, остаточная стоимость, износ), форму № 2 «Отчет о финансовых результатах» (доходы и расходы, возникающие вследствие выбытия нематериальных активов, их переоценки, уменьшения (восстановления) полезности, начисления амортизации и пр.), форму № 3 «Отчет о движении денежных средств» (поступление денежных средств от реализации нематериальных активов и списание денежных средств на оплату их стоимости при приобретении), форму № 4 «Отчет о собственном капитале» (дооценка, уценка, стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов), Примечания к финансовой отчетности (движение нематериальных активов в разрезе их групп, уменьшение полезности, начисление амортизации и пр.).

З а д а н и е 19

В соответствии с приказом об учетной политике предприятия начисление амортизации нематериальных активов производится прямолинейным методом, ликвидационная стоимость принимается равной нулю.

На основе приведенных в табл. 7.1 и 7.2 данных необходимо:

1. отразить в Журнале регистрации корреспонденцию счетов для хозяйственных операций, выполнив необходимые расчеты;

2. заполнить Ведомости 4.1, 4.3, Журнал 4;

3. заполнить фрагменты финансовой отчетности: Баланса, Отчета о финансовых результатах, Примечаний к финансовой отчетности;

Таблица 7.1

Аналитические данные к счетам 12 «нематериальные активы» и 13 «износ (амортизация) необоротных активов» на 01.12.20х1г.

Показатель	Наименование объекта нематериальных активов
	Программа «Финансы без проблем»	Промышленный образец	Торговая марка
Первоначальная стоимость, грн.	6 000	5 400	21 600
Срок полезного использования, лет.	2,5	5	15
Сумма накопленного износа, грн.	4 800	1 350	12 480
Месячная сумма амортизации, грн.	200	90	120
Место использования	Бухгалтерия	Отдел строительства	Отдел сбыта

Таблица 7.2