- •1.Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений.
- •2. Особенности и методика управленческого анализа.
- •3. Особенности фин.Анализа. Система показателей используемых в фин.Анализе.
- •4 . Методика маркетингового анализа Методы маркетингового анализа:
- •5. Основы инвестиционного анализа при разработке бизнес-плана.
- •6 Виды и направления эконом.Анализа
- •7. Специальные приемы и методы эконом анализа.
- •8 Методы факторного анализа в исследовании взаимосвязи показателей.
- •9. Информационная база эконом анализа.
- •11. Анализ объема производства и продаж продукции. Анализ использования производственной мощности.
- •12. Факторы, влияющие на объем реализации , их анализ.
- •13. Анализ влияния факторов труда на объем производства продукции.
- •14. Анализ влияния использования матер.Ресурсов на прирост объема продукции.
- •15. Анализ влияния эффективности использования оф на прирост объема продукции.
- •16. Анализ технико-организационного уровня производства.
- •17. Анализ обеспеченности предприятия ресурсами.
- •18. Анализ эффективности использования основных фондов.
- •Анализ состояния и использования основных фондов
- •19. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
- •Анализ трудоемкости продукции
- •11.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •25. Значение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов
- •28. Расчет и анализ показателей рентабельности
- •29. Факторный анализ рентабельности капитала
- •Расчет операционного левериджа, уровня постоянных и переменных затрат зао "Рассвет"
- •Расчет точки безубыточности
- •Расчет точки безубыточности с использованием данных аналитического учета Расчет точки безубыточности с использованием данных аналитического учета зао "Рассвет" на 01.01.2007 г.
- •35. Особенности финансового анализа
- •37. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Просроченная дебиторская задолженность
- •Прочая дебиторская задолженность
- •Неоправданная кредиторская задолженность
- •Прочая кредиторская задолженность
- •40. Расчет чистых активов
- •41. Анализ финансового состояния предприятия
- •Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на его финансовую устойчивость
- •Оценка финансового состояния предприятия
- •Типы финансовой устойчивости предприятия
- •Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:
- •Показатели финансовой и рыночной устойчивости предприятия Коэффициент автономии Коэффициент капитализации
- •42. Анализ ликвидности баланса предприятия
- •44. Оценка удовлетворительности структуры баланса и прогнозирование вероятности банкротства предприятия.
- •Методики рейтингового анализа
- •46. Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия
- •Общая схема формирования показателей
- •Коэффициенты рентабельности (r)
- •Коэффициенты деловой активности (а)
11.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
где Ci — себестоимость единицы i-гo вида продукции; Аi — постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции; bi — переменные затраты на единицу i-гo вида продукции; <vbПi — объем выпуска i-гo вида продукции. Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 11.5.</vbП
Используя эту модель и данные табл. 11.8, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.
Таблица 11.8. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А |
|||
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
Объем выпуска продукции (VBП), шт. |
10 000 |
13 300 |
+3 300 |
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. |
12 000 |
20 482 |
+8 482 |
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. |
2 800 |
3260 |
+460 |
Себестоимость одного изделия (С), руб. |
4 000 |
4800 |
+800 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет
ΔСобш = С1 – С0 = 4 800 - 4 000 = +800 руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции
ΔСVBП = Сусл1 –С0 = 3 700 - 4 000 = -300 руб.;
б) суммы постоянных затрат
ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 4 340 - 3 700 = +640 руб.;
в) суммы удельных переменных затрат
ΔСb = С1 - Сусл2 = 4 800 - 4 340 = +460 руб.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 11.9).
Таблица 11.9. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции |
||||||
Вид продукции |
Объем производства продукции, шт. |
Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб. |
Переменные затраты на единицу продукции, руб. |
|||
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
|
А |
10 000 |
13 300 |
12 000 000 |
20 482 000 |
2 800 |
3 260 |
Б |
10 000 |
5700 |
7 500 000 |
5 700 000 |
1 850 |
2 100 |
И т. д. |
|
Окончание табл. 11.9 |
||||||||
Вид продукции |
Себестоимость изделия, руб. |
Изменение себестоимости, руб. |
||||||
t0 |
усл1 |
усл2 |
t1 |
общее |
В том числе за счет |
|||
объема выпуска |
постоянных затрат |
переменных затрат |
||||||
А |
4 000 |
3 700 |
4 340 |
4 800 |
+800 |
–300 |
+640 |
+460 |
Б |
2 600 |
3 165 |
2 850 |
3 100 |
+500 |
+565 |
–315 |
+350 |
И т. д. |
|
После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (табл. 11.10).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
Таблица 11.10. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат |
||||||
Статья затрат |
Затраты на изделие, руб. |
Структура затрат, % |
||||
t0 |
t1 |
Δ |
t0 |
t1 |
Δ |
|
Сырье и основные материалы |
1700 |
2115 |
+415 |
42,5 |
44,06 |
+1,56 |
Топливо и энергия |
300 |
380 |
+80 |
7,5 |
7,92 |
+0,42 |
Заработная плата производственных рабочих |
560 |
675 |
+115 |
14,0 |
14,06 |
+0,06 |
Отчисления на социальные нужды |
200 |
240 |
+40 |
5,0 |
5,0 |
– |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
420 |
450 |
+30 |
10,5 |
9,38 |
–1,12 |
Общепроизводственные расходы |
300 |
345 |
+45 |
7,5 |
7,19 |
–0,31 |
Общехозяйственные расходы |
240 |
250 |
+10 |
6,0 |
5,21 |
–0,79 |
Потери от брака |
– |
25 |
+25 |
– |
0,52 |
+0,52 |
Прочие производственные расходы |
160 |
176 |
+16 |
4,0 |
3,66 |
–0,34 |
Коммерческие расходы |
120 |
144 |
+24 |
3,0 |
3,0 |
– |
Итого |
4 000 |
4 800 |
+800 |
100 |
100 |
– |
В том числе: переменные постоянные |
2 800 1200 |
3 260 1540 |
+460 +340 |
70,0 30,0 |
67,9 32,1 |
–2,1 +2,1 |
24.
Переменные затраты — это, в основном, прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии).
В среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.
В отличие от переменных, постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко снизить. И в эти периоды предприятие должно в тех же размерах начислять амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату. Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, а это приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени: , где З — сумма затрат на производство продукции; ПЗ — абсолютная сума постоянных расходов за анализируемый период; ПрЗ — ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг); х — объем производства продукции.
Для эффективности управления процессом формирования себестоимости продукции важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат. Для этой цели используются различные методы: алгебраический, графический, статистический, основанный на регрессионно-корреляционном анализе, селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат.
Алгебраический метод можно применить при наличии информации о двух точках объема продукции в натуральном выражении (X1 и X2 ) и соответствующих им затратах (З1 и З2 ).
Переменные затраты (ПрЗ) на единицу продукции определяются по следующей формуле: ,
а постоянные затраты (в соответствующих точках) — формулой: .