2) Безвозмездные поступления:

безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

прочие безвозмездные поступления.

5. Доходы, указанные в абзацах втором, четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах одиннадцатом - двадцать первом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов.

6. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

7. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

8. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации;

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

17. Роль доходов в экономике.

18. Расходы федерального бюджета.

Классификация расходов бюджетов (ст. 21 БК РФ).

1. Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

2. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

Положения пункта 3 распространяются на правоотношения, возникающие при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2011 год (на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов).

3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы (функционирование Президента Российской Федерации; функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество; государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; резервные фонды; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов и др.);

2) национальная оборона (Вооруженные Силы РФ; модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении кол­лективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны и др.);

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность (органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; защита населения и территории от ЧС природного и техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности и др.);

4) национальная экономика (общеэкономические вопросы; ТЭК; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; с/х и рыболовство; водное, лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство; связь и ин­форматика; прикладные научные исследования в области национальной экономики и др.);

5) жилищно-коммунальное хозяйство (жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства и др.);

6) охрана окружающей среды (экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды и др.);

7) образование (дошкольное образование; общее образование; начальное професси­ональное образование; среднее профессиональное образование; профессиональная подго­товка, переподготовка и повышение квалификации; высшее и послевузовское профессио­нальное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования и др.);

8) культура, кинематография (культура; кинематография; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии и др.);

9) здравоохранение (стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; са­наторно-оздоровительная помощь; заготовка, переработка, хранение и обеспечение безо­пасности донорской крови и ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополу­чие; прикладные научные исследования в области здравоохранения; и др.);

10) социальная политика (пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики и др.);

11) физическая культура и спорт (физическая культура; массовый спорт; спорт выс­ших достижений; прикладные науч. исследования в обл-ти физкультуры и спорта и др.);

12) средства массовой информации (телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области средств массовой информации и др.);

13) обслуживание государственного и муниципального долга (обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; обслуживание государственного внешнего долга);

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; иные дотации; прочие межбюджетные трансферты общего характера).

4. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом (решением) о бюджете либо в установленных настоящим Кодексом случаях сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.

Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

19. Дефицит и профицит бюджета.

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.

Дефицит федерального бюджета (ст. 92 БК РФ).

1. Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер нефтегазового дефицита федерального бюджета.

2. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов (ст. 23 БК РФ).

1. Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:

1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.

2. Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете.

В случаях изменения состава и (или) функций главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов, а также изменения принципов назначения и присвоения структуры кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов изменения в перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов, а также в состав закрепленных за ними кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов вносятся на основании нормативного правового акта (муниципального правового акта) финансового органа без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

3. Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:

1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

4. Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.

ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА — превышение доходов бюджета над его расходами (поло­жительное сальдо бюджета). Различается профицит первичный (текущие доходы бюджета покрывают его текущие расходы), и вторичный (доходы бюджета покрывают все расходы, включая выплату внутренних и внешних государственных долгов).

20. Налоги как основной источник доходов.

Налоги – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц, в части отчуждения принадлежащей им на правах собственности денежных средств целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налогов РФ:

- императивность( предписание налогоплательщику со стороны государства требования обязательного налогового платежа)

- смена собственника (доля частной собственности, выраженная в денежной форме становится государственной или муниципальной, перечисляясь в денежный фонд)

- безвозмездность (налоговые платежи обезличиваются и уплата налогов не дает плательщику материальных, имущественных или других прав)

- денежная форма

- публичный характер.

Способы взимания налогов:

1. у источника выплаты налога т.е. налог выплачивается субъектом до получения прибыли

2. в процессе расходования доходов

3. при потреблении

4. кадастровый (привлечение типовых объектов)

5. декларационный

6. административный (изъятие налога осуществляется налоговыми органами после определения вероятного размера ожидаемого дохода и начисления подлежащего уплате налога).

Классификация налогов:

1. регулируемые и нерегулируемые

2. по объекту обложения

- с дохода

- с имущества

- рентабельные платежи

3. налоги с юридических и физических лиц

4. по механизму изъятия (прямые и косвенные)

5. по порядку отражения в БУ (относимые на себестоимость, на увеличение цены, на финансовый результат)

6. по уровню органа государственной власти (федеральные, региональные, местные)

7. по характеру использования (общие, поступающие в бюджеты разных уровней, целевые, поступающие во внебюджетные фонды).

21. Налоговая система РФ.

Налоговая система.

НС – построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в государстве налогов, устанавливаемых законодательством и взимаемых уполномоченными органами.

Принципы построения НС:

- обязательность при уплате всех налоговых платежей, предусмотренных НК

- справедливость, т.к. юридические и физические лица находятся в равных условиях по объектам налогообложения и платят одинаковые налоги; наличие справедливого перераспределения налогом между гражданами, которые платят больше и малообеспеченными

- единство, т.е. на территории конкретного государства уплачивается одинаковые налоги

- экономичность, издержки по взиманию налогов должны быть минимальными

- определенность – наличие правил (н-п акты) исполнения обязанностей налогоплательщика до начала налогового периода

- пропорциональность – устанавливается лимит по отношению к ВВП

- стабильность во времени

- оптимальность выбора источника и объекта налогообложения

НС РФ – трехуровневая, предусматривает взимание федеральных налогов, налогов субъектов РФ и местных налогов.

Федеральными налогами признаются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и обязательны на территории всей страны. Если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами. Это НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, госпошлина.

Региональные налоги (субъектов РФ) – налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории в соответствующих субъектах если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами. Это налог на имущество организации, на игорный бизнес, транспортный.

Местные налоги – налоги, установленные НК РФ и н-п актами, представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами. Это земельный налог, имущество физических лиц.

НК РФ устанавливается специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налога и освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов сборов и платежей.

К специальным режимам относятся: система налогообложения; упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о порядке раздела продукции.