1. Основы функционирования государственных и муниципальных финансов.
ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ
Государственные и муниципальные финансы - денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и часть национального богатства, связанного с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использовании государственных средств на затраты по расширению производства, удостоверяющие социально-культурные потребностей общества, нужды обороны и управления.
Государственные и муниципальные финансы включают в себя:
1) бюджет;
2) внебюджетные фонды: источники формирования (специальные целевые налоги, займы и доходы от проведения денежно-вещевых лотерей; субсидии из бюджета; дополнительные доходы и сэкономленные финансовые ресурсы; добровольные взносы и пожертвования);
3) государственный кредит: формы государственного кредита (государственные займы; казначейские ссуды);
4) финансы предприятий и организаций различных отраслей: формируются за счет источников (собственные и приравненные к ним средства; заемные средства - кредиты банков, кредиторская задолженность, средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения).
Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория появляются в выполняемых ими функциях:
1) значение распределительной функции государственных и муниципальных финансов заключается в том, что, через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики. Распределительные функции заключаются в том, что вновь созданная стоимость валового общественного продукта подлежит распределению в целях выполнения финансовых обязательств предприятия перед бюджетом, банками.
Ее результатами являются формирование и использование централизованных фондов денежных средств, содержание общественного сектора экономики;
2) контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в их способности следить за реальным денежным оборотом, участником которого являются государство, население и предприятие, формирование централизованных фондов денежных средств.
Основой функционирования государственных и муниципальных финансов в России является бюджетный федерализм. Бюджетный федерализм основывается на нескольких основных принципах:
1) законодательном разграничении полномочий между органами власти всех уровней по формированию доходов и расходов бюджетов;
2) обеспечении органов власти соответствующего уровня необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3) обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
4) самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в бюджетную систему. Этот принцип предполагает самостоятельность бюджетного процесса, в том числе в определении использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органом власти;
5) организации межбюджетных отношений в рамках бюджетной системы РФ.
2. Сущность и функции государственных и муниципальных финансов.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Под централизованными финансами понимаются экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах, под децентрализованными – денежные отношения, опосредствующие кругооборот денежных фондов предприятия.
Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:
предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;
государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;
государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
предприятиями, гражданами и Внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; отдельными звеньями бюджетной системы;
органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая; а также денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятий.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доход страны – вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потреблённых в процессе производства орудий и средств производства.
Объём национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учётом размеров национального дохода и его отдельных частей – фонда потребления и фонда накопления – определяются пропорции развития экономики и её структура.
Без участия финансов национальный доход не может быть распределён. Финансы – неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода.
По своему материальному содержанию финансы – это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста финансовых ресурсов – увеличение национального дохода.
С помощью финансов осуществляется вторичное распределение или перераспределение национального дохода.
Социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследовании вопроса – за счёт кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
В ХХ в. (НТП, расширение функций государства, демократизация общественной жизни в странах с развитой рыночной экономикой) — изменения в сфере государственных финансов: значительная часть мобилизируемых правительством средств стала перераспределяться в пользу широких слоёв населения. Это, прежде всего, выразилось в крупной доле средств, направляемых на социальные цели. В связи с требованиями НТР особенно возросли расходы на образование. Получили значительное развитие внебюджетные социальные фонды.
Сущность финансов проявляется в их функциях. 2 основные функции финансов:
распределительная;
контрольная.
Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и контроль за этим распределением.
Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы:
первая группа – зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;
вторая группа – доход предприятий сферы материального производства.
Однако первичные доходы ещё не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития страны. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, в результате которого образуются вторичные, или производные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физ. лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.
Перераспределение национального дохода в РФ происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (с/х, транспорт, энергетика), в пользу наименее обеспеченных слоёв населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери).
Т.о., перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности, классами и социальными группами населения.
Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта (ВВП), совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоёв населения.
Контрольная функция финансов проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
Финансовый контроль нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства.
Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включает совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.
3. Роль государственных и муниципальных финансов.
Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.
Государственные и муниципальные финансы являются центральным звеном финансовой системы государства.
Рисунок: состав финансовой системы государства.
Государственные и муниципальные финансы
Бюджетная система
Система внебюджетных фондов
Система государственного и муниципального кредитования
Государственные и муниципальные финансы затрагивают определённые социально-политические интересы отдельных слоёв общества; во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.
Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функций необходимо для реализации государственной финансовой политики. Основные функции финансовой системы:
1. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между Федерацией, субъектами Федерации и органами МС. Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т.п.
2. Функция организации включает бюджетное устройство, предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов государства.
3. Функция стимулирования помогает интерпретировать факторы, влияющие на финансовую деятельность и учитывающие её потребность в денежных средствах.
4. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей (выработка норм и нормативов, являющихся критерием оценки результатов, сравнение достижений с поставленными целями установленными критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в условия и факторы финансовой деятельности).
Функции финансов, связанные с регулированием реального денежного оборота:
1. Распределительная функция: через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности. Государственные и муниципальные финансы функционируют на основе перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов. Основные объекты реализации распределительной функции финансов: обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также источники финансирования бюджетного дефицита. Особую роль играет процесс перераспределения доходов между различными уровнями бюджетов.
2. Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в реализации контроля рублём за реальным денежным оборотом, участником которого является государство, формированием централизованных фондов денежных средств.
Контроль рублём имеет 2 формы:
контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчётов (применяется система санкций и поощрений, использующая меры принудительного или стимулирующего характера);
контроль за реализацией стратегии финансирования (реализация долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования).
Основные направления реализации контрольной функции:
1) контроль за правильным и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;
2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учётом потребностей производственного и социального развития;
3) контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.
Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчётных смет образования и расходования денежных фондов.
Состояние государственных и муниципальных финансов – один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы.
4. Финансовая система и управление государственными и муниципальными финансами.
ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
Понятие «финансовая система» является развитием более общего определения - «финансы». Финансы выражают экономические общественные отношения, которые проявляются по-разному, имеют свою специфику в каждом звене финансовой системы. Каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.
Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Ведущим звеном финансовой системы выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию это главный централизованный фонд денежных средств государства, главное орудие перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны.
Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие до 90% и более общей суммы его доходов.
Из государственного бюджета производятся и основные расходы: на военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты.
Второе звено финансовой системы - местные (региональные) финансы. Они включают местные бюджеты, финансы предприятий, принадлежащих муниципалитетам, и автономные местные фонды.
За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном имущественные). В местных бюджетах по сравнению с государственным более высокая доля средств направляется на социальные цели.
Третье звено финансовой системы - внебюджетные фонды. Средства этих фондов используются на выплату пенсий, пособий, на строительство и ремонт дорог и пр.
Государственный кредит представляет собой форму кредитных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика средств.
В страховой сфере в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.
Финансы предприятий различных форм собственности составляют основу финансов и подразделяются на три основных звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий, финансы общественных объединений.
Здесь формируется основная часть финансовых ресурсов.
Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, имеет свои, присущие ему функции.
В целом количество звеньев системы финансов остается неизменным до тех пор, пока последняя позволяет государству с достаточной степенью эффективности формировать свои доходы. По мере усложнения хозяйственных связей происходило усиление роли и значения государства в регулировании экономических процессов. В результате под влиянием всех этих процессов система финансов совершенствуется как количественно, так и качественно путем создания дополнительных финансовых инструментов в рамках уже существующих звеньев.
Организация управления системой государственных и муниципальных финансов
Управление — сознательное воздействие с целью развития и совершенствования объекта. Государственное воздействие на бизнес осуществляется через налоговую политику, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки предприятий через субсидии. Т.е. государство не управляет финансами, а воздействует через финансы на экономику и социальную сферу, в основном, при реализации финансовой политики.
Непосредственно в области государственного управления находятся государственные финансы (формирование государственного бюджета, внебюджетных фондов, финансов государственных предприятий). Управление ведется через принятие финансового законодательства, утверждение федерального бюджета и отчёта о его исполнении, введение или отмену отдельных налогов и др.
Управление государственными финансами – набор стимулов и санкций для быстрого решения задач государственной политики.
Объект управления — система финансов или совокупность денежных отношений. Субъекты управления – финансовые институты, финансовые отделы организаций и др. Управление финансами выражается в финансовой политике – совокупности методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов.
Цели управления — финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, сокращении государственного долга, стабильности национальной валюты и, в конечном итоге, сочетании интересов государства и общества.
Функциональные элементы управления государственными финансами:
- планирование (оценивает состояние финансов и направления их эффективного использования);
- оперативное управление – комплекс мер, разработанных на основе финансовой ситуации с целью максимизации эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов;
- контроль осуществляется на всех стадиях использования финансов государства (сопоставление плановых и фактических результатов).
Формы и методы управления финансами государства (в широком смысле):
- финансовое планирование;
- прогнозирование;
- программирование;
- финансовое регулирование;
- финансовый контроль;
- принятие финансового законодательства;
- система методов мобилизации финансовых ресурсов.
Основные субъекты управления государственными и муниципальными финансами в РФ: Президент и Правительство РФ, законодательные органы власти, Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Министерство по управлению государственным имуществом, ЦБ РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам и др.
Финансовое планирование — деятельность по сбалансированности и пропорциональности использования финансовых ресурсов. Оно устанавливает рациональное соотношение между ресурсами государства и доходами хозяйствующих субъектов, между величиной дохода до уплаты налога и после на предприятии и др. Финансовое планирование — часть народнохозяйственного планирования; направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы.
Примеры финансовых планов в сфере государственных финансов: бюджетный план; сметы расходов и доходов бюджетных организаций; сводный финансовый баланс государства; баланс денежных доходов и расходов населения и др. Сводный финансовый баланс составляется Министерством экономики РФ
Финансовое прогнозирование — предвидение возможного финансового положения государства, используется для обоснования показателей финансовых планов. Цель прогноза - определение реально возможного объёма финансовых ресурсов, источников их формирования и направлений использования в прогнозируемом периоде.
В масштабах государства финансовое прогнозирование предполагает:
- указание приоритетов государственных расходов по направлениям;
- увеличение эффективности расходования государственных средств;
-прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.
Программирование предполагает подготовку и реализацию целевых комплексных программ по социальным и экономическим направлениям среднесрочного и долгосрочного характера.
Финансовое регулирование — организованная государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Его субъектами выступают государственные структуры, объектами – доходы и расходы участников общественного воспроизводства. Цель финансового регулирования – установление пропорций распределения, накопления, обеспечивающих удовлетворение потребностей на микро- и макроуровне. Финансовые регуляторы:
- налоги и неналоговые платежи в бюджет;
- финансовые льготы и санкции;
- эксплуатационные расходы бюджетных организаций;
- общие и целевые субсидии для государственных заказов;
- доходы и расходы внебюджетных фондов;
- доходы и расходы государственных предприятий.
Формы регулирования: прямое (увеличение/снижение ставок прямых налогов); косвенное (косвенное налогообложение); смешанное. Обеспечивают финансовое регулирование финансовое законодательство РФ и органы власти и управления всех уровней.
Регулирование реализуется посредством состава, структуры и объемов государственных доходов и расходов. Государственные расходы делятся на:
- трансформационные: государственное потребление и государственные инвестиции - оказывают влияние на заработную плату работников бюджетной сферы, объём государственного долга, объём государственных закупок товаров и услуг и др.;
- трансферты населению и юридическим лицам оказывают влияние на размер стипендий, пенсий, доходы социально значимых обязательств и др.;
- текущие и капитальные влияют на размер государственных инвестиций;
- производственного направления и социального значения.
Государственные доходы воздействуют на ценообразование, издержки производства организаций, величину накоплений юридических лиц, занятость и личное потребление населения.