11. Налоговое администрирование.

Это управление налоговыми отношениями которые координируют налоговую деятельность налоговых органов и налогоплательщиков (подразумевает управление налоговым производством). Налоговое производство — законодательно установленные приемы, сборы, методики определяющих порядок добровольного исполнения налоговых обязательств.

1. налогоплательщики. ИНН (идентифицированный номер налогоплательщика) ЕГРН (единый гос реестр налогоплательщика) ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) ЕГРЮЛ (единый гос реестр юридических лиц)

2. объект налогообложения. Контроль правильно ли выбрали объект налообложения.

3. Налоговая база — ее контроль

4. выбор наловой ставки — контроль за правильностью выбора ставок.

5. Выбор льгот

6. отчетные документы ( налогоплатательщик должен предоставлять отчеты в налоговую службу)

7. уплата налога — контролируется своевременность и полнота уплаты налога.

8. Привлечение к ответственности. Пени — суммы, которые уплачиваются за каждый день просрочки налогового платежа.

Функции налогового администрирования:

1. планирования предусматривает прогнозирование. Для налогоплательщика — планирование налогового платежа. Для налоговых органов — планирование налоговых поступлений ( платежей в бюджет): стратегическое на грядущее налоговые периоды, тактическое на краткие сроки.

2. Налоговый контроль — налоговые проверки, камеральные, выездные.

3. регулирование — достижение гармонии налогообложения. Стимулы: перенос налогового платежа, острочка, рассрочка, льготы налогоплательщикам, перераспределение налоговых доходов.

4. Принуждение. Цель добиться обязательного платежа, увеличение собираемости налогов. Санкции, штрафы, ответственность налоговая,административная, уголовная.

Налоговый механизм — совокупность организационных норм и методов управления налоговой системой.

Налоговые инструменты (ставка, цена, пени, льготы)

12. Налоговое бремя, исчисление и влияние на экономику. Кривая Лаффера.

налоговое бремя (налоговый гнет) - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — внереализационные доходы.

Кривая и эффект Лаффера (рис. 15)

                         Налоговые ставки

Рис. 15. Кривая Лаффера

 

При разных налоговых ставках (высоких Хb) и низких (Ха) объем налоговых поступлений и доходов бюджета (Xab) может быть одинаковым. В таком случае целесообразнее отказаться от чрез­мерно высоких ставок и перейти на более низкие. Это усилит сти­мулирование и в перспективе расширит налоговую базу. Можно предположить, что через некоторое время потери налогов будут возмещены.

Таково теоретическое обоснование, согласно которому желательно устанавливать налоговые ставки на уровне Хa,, а не Хb,, т.е. на более низком уровне.

Существо рассмотренной на графике взаимосвязи ставок и поступ­лений налогов может быть выражено в виде двух основных положений:

– снижение налоговых ставок обладает стимулирующим воздей­ствием на производство;

– хотя уменьшение налоговых ставок приведет к сокращению объе­ма бюджетных доходов, это сокращение носит временный характер.

Кривая Лаффера демонстрирует стимулирующий эффект сниже­ния налогов. Уменьшение налогового бремени ведет к увеличению сбережений, к росту инвестиций и занятости. В итоге произойдет рост производства и доходов, вследствие чего увеличится объем налоговых поступлений в бюджет.