6. Воззрения ученых на место и роль налогов в экономике государства. Налоговые теории.

Теория налога как страховой премии рассматривает налоги как страховой платеж, который уплачивался подданными государству на случай наступления какого-либо риска, чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению правопорядка, обороны. Классическая теория налогов, выдвинутая английскими экономистами А. Смитом и Д. Рикардо в конце XVIII в., имеет более высокий теоретический уровень. Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства.

А. Смит считал, что в условиях рынка доля прямых доходов государства существенно уменьшается и основным источником покрытия расходов должны стать поступления от налогов; что касается затрат по финансированию иных расходов, то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными лицами.

Классическая теория сегодня абсолютно несостоятельна. Взыскание налогов уменьшает покупательную способность населения и снижает инвестиционные возможности предпринимателей, а это само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе. Противоположностью классицизма явилась кейнсианская теория, основанная на разработках английского экономиста Дж. М. Кейнса (1883 - 1946). Согласно этой теории налоги являются главным рычагом регулирования экономики и способствуют ее успешному развитию, поскольку изымают излишние сбережения, мешающие экономическому росту. Налоговая теория монетаризма, выдвинутая в 1950 г. М. Фридманом основана на количественной теории денег. Через налоги, исходя из этой теории, изымается излишнее количество денег, являющееся неблагоприятным фактором развития экономики. По теории экономики и предложения высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, что в конечном счете приводит к уменьшению налоговых платежей. Снижение налогового бремени, по мнению авторов данной теории, приведет к бурному экономическому росту. Среди частных теорий одной из наиболее ранних является теория соотношения прямого и косвенного обложения, которая считает необходимым поддержание баланса между прямыми косвенными налогами. 7. Налоговые принципы ( Экономические, юридические, организационные).

Экономические принципы

• Принцип экономической обоснованности налога. Любой налог д/б экономически обоснован, т.е. д/б определена его полезность для экономики страны в целом.

• Принцип соответствия условий налогообложения требованием рыночной экономики. Налоговый кодекс говорит о недопущении установления налогов, которые ограничивают или создают препятствия экономической деятельности налогоплательщиков.

• Принцип учёта возможностей налогоплательщика - при установлении налога учитывается фактическая способность плательщика к уплате налога, исходя из принципа справедливости.

• Принцип всеобщности налогообложения все платят налоги, все физические лица и организации приобретая статус плательщика, обязаны финансировать деятельность государства соразмерно своему доходу.

• Принцип равенства налогообложения. Предполагает, что характер налогообложения не должен носить дискриминационный характер, т.е. налогообложение д/б одинаково для всех людей любого возраста, расы.

• Принцип max налогообложения. В законодательстве не упоминается. Государство старается добыть, как можно больше денег, предполагая, что становясь богаче, оно сделает богаче общество.

Юридические принципы. Они включают: принцип верховенства законодательных органов при установлении и отмене налогов; принцип соблюдения прав субъектов налоговых отношений; принцип возникновения налогового обязательства только на основе законодательно установленного налога непосредственно в актах законодательства о налогах; принцип правовой определенности налогового обязательства.

1. Принцип законности - налоговое обязательство может быть вменено (указано) в обязанность плательщика, лишь на законных основаниях.

2. Налогово-правовые акты  должны соответствовать конституции РФ.

3. Введение и отмена налогов может осуществятся представительными органами власти.  Правовые акты издаваемые исполнительными органами власти  не могут противоречить налоговому законодательству,  а также изменять и дополнять его.

4. Принцип установления всех элементов налога непосредственно в налогово-правовых актах.

Организационные принципы

1. Принцип налогового федерализма.  По любому налогу издаётся правовой акт на федеральном уровне, т.о. территориальное налогообложение осуществляется совместно РФ и её субъектами (органы местного самоуправления).

2. Принцип единства налоговой системы. Все элементы налога, налоговой системы должны находится во взаимодействии. Д/б необходимое и достаточное количество этих элементов. Это связано с необходимостью обеспечения единства экономического пространства РФ, и проведения единой финансовой политики государства.

3. Принцип эластичности налогов, подстраивается под экономическую ситуацию в стране.

4. Принцип множества налогов.