8. Роль налогового кодекса в системе налоговых отношений в рф.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:

- построение единой и понятной в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

- возрастание справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

- развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

- ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;

- упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

• обеспечение стабильности налоговой системы, а также определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период.

9. Структура налоговой системы рф и принципы ее построения.

Налоговая система — основанная на законах единство основных элементов, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости.

Элементы налоговой системы:

Законодательство ( НК, Конституция, Конституционный суд, Федеральные, региональные законы и местные нормативно-правовые акты, Верховные и Арбитражный суд)

Налоги и сборы

Налоговые администрации ( Президент, Совет Федерации, государственная дума, Правительство, министерства, ФНС, органы юстиции, Региональные местные, федеральные таможенные службы)

Налогоплательщики

Налоговая система может быть нескольких видов:

1. по налоговой нагрузке

фискальная 30 % ВВП

умеренно-фискальная не более 40 %

жестко-фискальная более 40%

2. по косвенному налогообложению

подоходные, доля косвенных не выше 35%

умеренно-косвенные 35-50%

чисто-косвенные более 50%

3. по уровню неравенства

прогрессивное (экономическое неравенство сокращается, изъятие увеличивается с увеличением дохода)

регрессивное

нейтральное ( экномическое неравенство не меняется)

Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом Федеральные налоги и сборы:

-  налог на добавленную стоимость;-  акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;-  налог на прибыль (доход) организаций;-  налог на доходы от капитала;-  налог на доходы физических лиц;-  единый социальный налог (взнос);-  государственная пошлина;

-  таможенная пошлина и таможенные сборы;-  налог на пользование недрами;-  налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;-  налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;-сбор за право пользования объектами животного мира и водным биологическими ресурсами;-лесной налог;-   водный налог;-   экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

-  налог на имущество организаций;-  налог на недвижимость;-  дорожный налог;-  транспортный налог;-  налог с продаж;-  налог на игорный бизнес;-  региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

-  земельный налог;-  налог на имущество физических лиц;-  налог на рекламу;-  налог на наследование или дарение;-  местные лицензионные сборы.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.