22. Субъект налогообложения, налоговые резиденты и нерезиденты.

Налогоплательщик (субъект налогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Лица, осуществляющие прием средств от плательщиков налогов или сборов в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет, называются сборщиками налогов и сборов (таможенные органы и органы связи).

Если в соответствии с законодательством налогоплательщик может не уплачивать налог самостоятельно, то суммы налога удерживаются у источника выплаты. В данном случае источник выплаты признается налоговым агентом, который обязан удерживать и перечислять исчисленную сумму в бюджет. Например, по налогу на доходы физических лиц организацияработодатель, по НДС российские организации, перечисляющие средства иностранным предприятиям, не состоящим на налоговом учете в РФ; по налогу на доходы иностранных юридических лиц организации и любые другие лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.

Физические лица: резиденты (физическое лицо находящееся на территории РФ не меньше 183 дней — 12 мес взятых подряд (после 183 дней нерезиденты — 30%, резиденты — 13 %), нерезиденты. Уполномоченный по закону ( родители детей до совершеннолетия), руководитель организации (бухгалтер), уполномоченный по доверенности.

23. Объект налогообложения.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

23. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях.

Если в соответствии с законодательством налогоплательщик может не уплачивать налог самостоятельно, то суммы налога удерживаются у источника выплаты. В данном случае источник выплаты признается налоговым агентом, который обязан удерживать и перечислять исчисленную сумму в бюджет. Например, по налогу на доходы физических лиц организацияработодатель, по НДС российские организации, перечисляющие средства иностранным предприятиям, не состоящим на налоговом учете в РФ; по налогу на доходы иностранных юридических лиц организации и любые другие лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.

25. Налоговая база, примеры расчета налоговой базы.

Налоговая база — количественное выражение объекта налогообложения (з/п, имущество, прибыль). Игровой стол, игровой автомат, касса букмейкерской конторы.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде:

   • выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

   • выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

   • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

   • выручка от реализации покупных товаров;

   • выручка от реализации основных средств;

   • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации:

   • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав.

   • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

   • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

   • расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

   • расходы, связанные с реализацией основных средств;

   • расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации:

   • прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

   • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

   • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

   • прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

   • прибыль (убыток) от реализации основных средств;

   • прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов:

   • доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

   • доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

   • расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

   • расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.