4. Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения

Определение налоговой базы налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, зависит от выбора объекта налогообложения.

Условия	Налоговая база
	Объект налогообложения- доходы	Объект налогообложения– доходы - расходы
1.Расходы, учитываемые при налогообложении	-	Доходы уменьшаются на сумму расходов
2.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от суммы налога (авансовых платежей) и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности	-
3.Минимальный налог	-	1% с доходов. Учитывается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, если отсутствует налоговая база для исчисления единого налога (получен убыток)
4.Убытки	-	Убыток за предыдущие налоговые периоды, в которых применялась упрощенная система налогообложения, уменьшает налоговую базу. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды, либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

В целях исчисления единого налога, под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставки налога также зависят от объекта налогообложения:

6% - при объекте налогообложения – доход;

15%- при объекте налогообложения – доход за вычетом расходов. Законами субъектов РФ ставка налога может быть установлена в пределах от 5% до 15%. В РО в 2012 г. составляет 10%.

5. Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога осуществляется по месту жительства предпринимателя.

Уплата налога производится с учетом авансовых платежей.

Авансовые платежи рассчитываются по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода, до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Срок уплаты налога и подачи налоговых деклараций:

- организациями – не позднее 31 марта следующего года;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Срок уплаты квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимый для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента, в случае, если не привлекают наемных работников и осуществляют одни из следующих видов деятельности:

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязаных изделий;

4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной) и др.

Решение о возможности получения патента и перечень видов деятельности устанавливается субъектом РФ.

Патент выдается налоговыми органами по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Годовая стоимость патента определяется как произведение ставки налога (6%) и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом продолжительности того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности

При этом допускается дифференциация годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае, если вид предпринимательской деятельности входит в перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, то величина годового дохода не может превышать величину базовой доходности, установленной по ЕНВД.

Срок уплаты стоимости патента - не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности – 1/3 стоимости патента

- не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент - оплата оставшейся части стоимости патента.

При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

7