урок8,9
.DOCТема «Понятие и виды налоговых правонарушений»
НК РФ гл.11, 15, 16
Содержание
Понятие и виды налоговых правонарушений
Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налогов
Понятие и виды налоговых правонарушений
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ или иными законодательными актами.
В зависимости от вида и размера совершенного правонарушения в области налоговых правоотношений действующее законодательство предусматривает следующие виды ответственности:
1. Экономическую – в виде налоговых санкций.
2. Административную – в соответствии с законодательством РФ об административных правонарушениях.
3. Уголовную – в соответствии с уголовным законодательством РФ.
Виды ответственности распределяются по категориям ответчиков:
Категория ответчиков |
Вид ответственности |
Физические лица |
Налоговая, административная, уголовная |
Организации |
Налоговая, административная |
Должностные лица организации |
Административная, уголовная |
Условия привлечения к ответственности:
Привлечение к налоговой ответственности возможно только на основаниях, предусмотренных НК РФ.
Никто не может быть привлечен к ответственности повторно за совершение одного правонарушения.
Налоговая ответственность для физических лиц наступает в случае, если это деяние не содержит признаков уголовной ответственности.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной ответственности.
Привлечение лик к ответственности не освобождает их от уплаты налогов и пеней.
В соответствии с налоговым законодательством мерой ответственности за налоговое правонарушение является налоговая санкция.
Налоговые санкции применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Вид нарушения |
Ответственность |
1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе |
|
Нарушение налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, применяющих УСН, ЕСХН, не состоящие на учет на территории субъекта РФ, в котором осуществляется предпринимательская деятельность |
|
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе |
|
2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке |
|
3. Непредставление налоговой декларации |
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде |
|
4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
|
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода |
|
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы |
|
5. Неуплата или неполная уплата сумм налога |
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) |
|
6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов |
|
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
|
7. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
|
8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов |
|
Отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы |
|
9. Ответственность свидетеля |
|
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица |
|
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
|
10. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода |
|
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
|
11 .Неправомерное несообщение сведений налоговому органу |
|
Неправомерное несообщение сведений, при отсутствии признаков налогового правонарушения |
|
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года |
|
Вид нарушения |
Ответственность |
1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе |
|
Нарушение налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, применяющих УСН, ЕСХН, не состоящие на учет на территории субъекта РФ, в котором осуществляется предпринимательская деятельность |
10 000 руб. |
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе |
10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. |
2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке |
5 000 руб. |
3. Непредставление налоговой декларации |
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. |
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде |
200 руб. |
4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
10 000 руб. |
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода |
30 000 руб. |
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
5. Неуплата или неполная уплата сумм налога |
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) |
20% от неуплаченной суммы налога за неумышленное нарушение и 40% - за умышленное |
6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов |
|
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
20% от суммы подлежащей перечислению |
7. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
30 000 руб. |
8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов |
200 рублей за каждый непредставленный документ |
Отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы |
10 000 руб. |
9. Ответственность свидетеля |
|
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица |
1000 руб. |
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
3000 руб. |
10. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода |
|
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
500 руб. |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
5000 руб. |
11 .Неправомерное несообщение сведений налоговому органу |
|
Неправомерное несообщение сведений, при отсутствии признаков налогового правонарушения |
5000 руб. |
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года |
20 000 руб. |