Тема «Упрощенная система налогообложения»

1. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.II гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения»

1. Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения

2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

3. Объекты налогообложения

4. Налоговая база. Ставки

5. Порядок исчисления и уплаты

1. Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения относится к специальным режимам налогообложения.

Упрощенная система налогообложения применяется на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты:

1. Организациями:

- налога на прибыль;

- налога на имущество;

- НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого участниками простого товарищества);

2. Индивидуальными предпринимателями следующих налогов:

- НДФЛ;

- НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)

Плательщики производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) игорный бизнес;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации.

15) если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, а доход за предыдущие 9 месяцев превышает 45 млн. руб.

17) бюджетные учреждения;

18) иностранные организации.

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иной предпринимательской деятельности.