2.2Учет расчетов.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с юридическими и физическими лицами предназначены счета шестого раздела Плана счетов «Расчеты».

Информация о расчетах предприятия с поставщиками и подрядчиками отражается по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Оприходование тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур и товарной- накладной .

Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.

Оплата за полученные товары и материалы производится путем

перечислений с расчетного счета, при этом ООО АФ «Вамин-Чистай» получает платежное требование-поручение. Еще один способ расчетов - путем передачи векселей, при этом сторонами составляется и подписывается акт приема - передачи векселей. При бартерной сделке производится оценка реализуемых товаров и производится взаимозачет. Когда движение товарно-материальных ценностей двустороннее, то погашению подлежит, как правило, только сумма разницы их стоимости.

Учетным регистром по счету 60 в ООО «Агрофирма «Вамин-Чистай» служит мемориальный ордер.

При реализации сельскохозяйственной и иной продукции, работ, услуг на сторону у хозяйства возникают расчетные отношения с покупателями и заказчиками, которые отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отпуск продукции также осуществляется на основе счета-фактуры, которая регистрируется в журнале учета счетов-фактур. В нем указывают номер, дату выданного документа, наименование покупателя, стоимость продукции и сумма НДС.

Регистром синтетического учета по счету 62 является мемориальный ордер.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками ООО АФ «Вамин-Чистай» применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Данный счет включает следующие субсчета:

1. «Налог на доходы физических лиц»

2. «Налог на содержание милиции, налог за загрязнение окружающей

среды, воспроизводство материально-сырьевой базы, налог н

использование недр)»

3. «Налог на прибыль»

4. «НДС»

5. «Налог с продаж»

Первый субсчет кредитуется на сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанном в налоговой карточке по учету доходов

и налога на доходы физических лиц, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Субсчет 68-3 кредитуется на сумму, причитающуюся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 68-4 отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В конце месяца данные отражают в мемориальном ордере , причем для каждого вида расчетов выделяются отдельные строки, а также имеется итоговая строка.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению учитываются на следующих субсчетах:

69-1 – «Расчеты по социальному страхованию»

69-2 «Расчеты с пенсионным фондам за прошлые годы»

69-2- 1 «Расчеты с пенсионным фондом текущие»

69-4 – «Расчеты по медицинскому страхованию (отчисления в федеральный бюджет)»

69-5 – «Расчеты по медицинскому страхованию (отчисления в региональный фонд)».

Все учитываемые на этом счете расчеты это расчеты по единому социальному налогу (взносу). Его плательщиком является организация-работодатель (в данном случае ООО «Агрофирма «Вамин-Чистай»). Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей по социальному страхованию и обеспечению, а также обязательному медицинскому страхованию работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Записи на этом счете делают в корреспонденции со счетами учета затрат (по статье оплата труда и отчисления на нужды социального страхования).

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Для получения аванса работник должен написать заявление, которое утверждается. При возвращении из командировки лицо, получившее аванс, составляет авансовый отчет и сдает в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются необходимые документы: кассовый и товарный чеки (при приобретении ГСМ на автозаправочных станциях допускается только один кассовый чек), проездные документы, документы, подтверждающие найм жилья, телефонные карты, накладные внутрихозяйственного назначения. По утвержденному авансовому отчету остаток неиспользованных денежных средств должен быть возвращен в кассу для погашения задолженности подотчетного лица; в случае перерасхода средств разница подлежит возмещению из кассы.

Подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные

сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи

и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются

со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы» и других счетов в зависимости от характера расходов.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с

подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 ведется по подотчетным лицам. В течении месяца бухгалтер ведет журнал учета подотчетных сумм, в котором указывают подотчетное лицо, выданные суммы по счетам учета. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76. К нему открывают следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

2. «Расчеты по претензиям»

4. «Расчеты по депонированным суммам»

5. «Расчеты с квартиросъемщиками»

Аналитический учет по расчетам с квартиросъемщиками ведется

ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий. Эта

ведомость ведется ежемесячно бухгалтером. В ней указывают фамилию, имя, отчество жильца, занимаемую площадь, количество проживающих лиц, расчет квартплаты, пользование водой, отоплением, канализацией, радио.

Учет готовой продукции и производственных запасов.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о

наличии и движении готовой продукции и товаров, а также материалов,

хранящихся на складах.

Для учета готовой продукции в ООО «Агрофирма «Вамин-Чистай» применяется счет 43 «Готовая продукция». К данному счету открываются следующие субсчета:

1. «Продукция растениеводства»

2. «Продукция животноводства»

3. «Продукция промышленных производств»

На счете 43-1 учитывается продукция, поступившая от производства растениеводческой продукции. В ООО «Агрофирма «Вамин-Чистай» это зерно зернобобовые. Зерновая продукция оприходуется на основании реестра приема зерна и другой продукции от водителя, а также талонов комбайнера и шофера, путевки на вывоз продукции реестра отправки зерна и другой продукции с поля. На току ежедневно составляется реестр приема зерна и зеленой массы весовщиком и ведомость и движения зерна и другой продукции .

Механизаторам, работающим на предприятии начисляется заработная плата и норма выполняемых работ в учетном листе тракториста-машиниста

Оприходуется продукция растениеводства по складам.

Зерновая продукция оприходуется через ток

Д – 43-1 К – 20-1 – оприходовано зерно по плановой себестоимости

Д – 43-1 К – 20-1 - списаны зерноотходы

С тока зерно перевозится на зернохранилище: Д- 43-1 К – 43-1.

Также с тока зерно отправляется на переработку другим организациям по накладным и товарно-транспортным накладным. Еще зерно выдается в счет зароботной платы рабочим по платежной ведомости и счет фактуре Оприходование кормов производится на основании акта приемки грубых и сочных кормоврсходов ведется в ведомости учета расхода кормов.

Получают материальные ценности по лимитно-заборной карте на получение материальных ценностей Движение всех материальных ценностей обощается в отчете о движении материальных ценностей.

Учет продукции животноводства производят на счете 43-2. Данная

продукция учитывается в течении года по плановой себестоимости по

подразделениям. Молоко оприходуется на основании журнала учета надоя молока, а перевозка сырого молока производится по товарно-транспортной накладной на перевозку сырого молока. На счете 43-2 также учитывают мясо от забоя и кожу от падежа. При этом оформляют документы акт на вынужденный забой акт от членов комиссии при забое при падеже – акт патолого-анатомического вскрытия павшего животного (акт на выбытие животных и птицы) и делают соответствующие записи:

Д – 43-2 К- 20-2 «Производство продукции животноводства» – получено молоко

Д- 43-2 К – 20-3 «Производство продукции промышленных производств» – получено мясо от забоя

Д – 43-2 К – 20-2 - получена кожа от падежа

При переводе скота из группы в другую оформляется отчет о движении скота и птицы на ферме при отеле матки оформляется акт на оприходование приплода животных, при взвешивание родившегося молодняка оформляют ведомость взвешивания животных

По счету 43-3 учитывают продукцию промышленных производств (в

данном случае продукцию столовой).По столовой в хозяйстве ведутся следующие документы: на каждый день составляется меню-раскладка в конце каждого месяца оформляется отчет о движении материальных ценностей по столовой

Реализация готовой продукции производится через счет 90

«Продажи».

Для учета материально-производственных запасов применяется счет

10 «Материалы». К данному счету открываются следующие субсчета:

10-1 (1) – удобрения, ядохимикаты

10-1 (2) – медикаменты

10-1 (3) – семена

10-1 (4) – корма

10-4 – топливо

10-5 – тара

10-6 – запасные части

10-10 – строительные материалы

10-12 – прочие

Оприходование полученных материалов производится на основании

счета-фактуры и накладной, которая регистрируется в книге покупок.

Так как преобретаемые материалы используются целенаправленно и сразу же, то их оприходуют по покупной стоимости и списывают по той же стоимости. Таким образом, приобретаемые товары на складе не

хранятся. Со склада же продукция отпускается на основе лимитно-

заборной карты и накладной внутрихозяйственного

назначения.

Расход готовой продукции оформляется товарно-транспортными

накладными . Израсходованные корма списывают

ведомостью расхода кормов, ядохимикаты – актом об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов .

Учет и движение скота оформляется рядом первичных документов.

Акт на оприходование приплода животных . Документ предназначен для оформления полученного приплода животных. В акте записывается кличка и номер матки количество голов приплода, его вес, пол и фамилию, имя, отчество лица, за которым закрепляется приплод. Документ подписывает заведующий фермой, материально ответственное лицо. На основании акта бухгалтер заполняет ведомость аналитического учета животных, а заведующий фермой заполняет книгу учета движения животных и отчет о движении животных .

Ведомость взвешивания животных . Применяется для

определения живой массы животных. Документ составляется в одном

экземпляре. Взвешивание животных производится обычно в конце месяца (25 числа) и заполняется руководителем подразделения или бригадиром в день взвешивания животных. В ведомости отражается по учетным группам животных количество голов, их инвентарный номер, вес предыдущий и в день взвешивания, рассчитывается привес или отвес массы животных. Ведомость подписывает руководитель подразделения, зоотехник, лицо, за которым закреплены животные. Документ сдается бухгалтеру первого числа месяца, на его основании он проверяет правильность подсчитанного привеса или отвеса и соответствие данных, отраженных в отчете о движении скота. Руководитель подразделения заполняет книгу учета движения животных.

Акт на перевод животных . Применяется для

оформления передачи животных в другие подразделения. Документ

составляется в день передачи животных. В нем записывается по каждому виду животных половозрастные группы, количество голов, вес, а также фамилия, имя, отчество лиц, сдавших и принявших скот. Бухгалтер на его основании заполняет ведомость аналитического учета животных, а руководитель подразделения заполняет книгу учета движения животных, отчет о движении животных, расчетный чек.

Товарно-транспортная накладная (животные) .

Предназначена для оформления отправки или приемке скота. К накладной прилагается ветеринарное свидетельство. Накладную подписывает руководитель подразделения, главный бухгалтер, водитель, представитель грузополучателя.

Отчет о движении скота и птицы на ферме . В

документе отражается движение скота и птицы за месяц. Отчет

составляется в двух экземплярах руководителем подразделения

ежемесячно.

Журнал учета надоя молока. Применяется для учета надоенного

молока в подразделении за день. Заполняется в одном экземпляре

руководителем подразделения в течение 15 дней. На его основании

бухгалтер проверяет правильность заполнения ведомости движения молока и расчета по начислению оплаты труда.

Товарно-транспортная накладная (молсырье). Применяется для

оформления отправки молока и молоко продукции на реализацию и

переработку.

Животные в течении года оцениваются по плановой себестоимости.