2.9Закрытие и заключение счетов.

Очень важным этапом бухгалтерского учета является порядок закрытия

счетов. В первую очередь должны быть закрыты счета, по которым в течение года больше всего списывались суммы на другие счета, и меньше всего записи с других счетов были списаны на них. На сельскохозяйственных предприятиях сначала закрывают счета вспомогательных производств, общепроизводственных общехозяйственных расходов, затем счета основного производства, и только потом счета по реализации продукции (работ, услуг) и финансовых результатов.

Первым закрывают счет 23-5 «Электроэнергия». Сравнивая обороты по

дебету и кредиту счета 23-5, находят сумму отклонений фактических затрат, приходящуюся на 1 квт-ч., и списывают на счета потребителей в соответствии с энергетическими затратами. Таким же образом закрывается счет 23-6 «Водоснабжение».

Перед закрытием 23-1 счета «Машинно-тракторный парк» распределяются расходы по текущему ремонту и прочие на транспортные и механизированные работы в соответствии с количеством выполненных тракторами условных эталонных гектаров. Затраты по механизированным работам подлежат отнесению на 20-1 счет, а на 23-3 остаются лишь затраты, относящиеся к транспортным работам. Единицей измерения объема выполненных работ является 1 условный эталонный гектар.

Общепроизводственные затраты распределяют в конце года со счета 25 на счета основных производств. На счет 20-1 данные затраты распределяются без стоимости семян, а на счет 20-2 - без стоимости кормов.

Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально прямым затратам.

Счет 29 закрывают путем списания полученной на нем продукции в

соответствующие счета, например, счет 90 «Продажи» (при реализации

готовых блюд). Но так как по реализации продукции промышленных

производств предприятие не получает дохода, то полученный финансовый результат списывают на убытки организации.

Путем сопоставления в конце года дебетовых и кредитовых оборотов по

реализации (с учетом корректировки себестоимости продукции, работ, услуг), выводят конечные финансовые результаты от реализации. Закрытие счета и выявление финансовых результатов сводится к сопоставлению дебетовых и кредитовых оборотов (то есть полной, или коммерческой себестоимости продукции и выручки, полученной за нее). Эти данные отражаются в течение года в книге по учету реализации по каждому аналитическому счету. Финансовые результаты должны быть подсчитаны по каждому аналитическому счету и в целом

3. Бухгалтерская отчетность, документация.

3.1 Отчетность.

Порядок составления отчетности установлен следующими нормативными документами:

> Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности, утвержденный приказом Минфина РФ;

> Приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности»;

> Положением по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в

Российской Федерации;

> Другими положениями по бухгалтерскому учету, принятыми Минфином РФ.

Промежуточная бухгалтерская отчетность должна состоять из двух

форм:

1. Бухгалтерского баланса (форма № 1);

2. Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

По своему усмотрению организация может включить в состав отчетности пояснительную записку, а также другие формы отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляется за три, шесть, девять

месяцев и за год.

Годовая отчетность включает все пять форм (бухгалтерский баланс,

отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о

движение денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу) и специализированные сельскохозяйственные формы.

Информация, которую хозяйство должно раскрыть в бухгалтерской

отчетности, - это данные по группам статей. В отчетности представляется каждый существенный показатель. Согласно Методическим рекомендациям, существенный показатель это величина, которая по отношению к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 %. Но предприятие может установить для себя и более низкий уровень.

Составляя бухгалтерский баланс, необходимо соблюдать следующие

правила:

1. нельзя зачитывать активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

2. основные средства, МБП и нематериальные активы нужно отражать

по остаточной стоимости;

3. активы и обязательства следует разделять на краткосрочные и

долгосрочные;

4. данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно

приводить в развернутом виде. По тем счетам аналитического

учета, где есть дебетовое сальдо, их записывают в активе, а

по счетам с кредитовым сальдо – в пассиве;

5. если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, его

записывают в круглых скобках.

В отчете о прибылях и убытках представляют информацию о

полученных хозяйством финансовых результатах. Основными показателями является: доходы и расходы от обычного вида деятельности (выручка, себестоимость, валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж и другие), операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.

В отчете об изменениях капитала представляется информация об

изменениях уставного, добавочного капиталов, а также имеющихся

резервов.

В отчете о движении денежных средств представлена информация о

поступлении, расходовании и остатках денежных средств как в

наличной, так и в безналичной форме.

Приложение к бухгалтерскому балансу – это форма отчетности, в

которой дается расшифровка основных показателей бухгалтерского

баланса, их движение в течение отчетного периода.

Специализированными сельскохозяйственными формами бухгалтерской отчетности являются:

1. численность и фонд заработной платы работников

сельскохозяйственных организаций (форма № 5-АПК);

2. основные показатели (форма № 6-АПК);

3. отчет о средствах целевого финансирования (форма №10-АПК);

4. затраты по элементам на основное производство (форма № 8-

АПК);

5. наличие животных (форма № 15-АПК);

6. производство и себестоимость продукции растениеводства (форма

№ 9-АПК);

7. себестоимость и производство продукции животноводства (форма

№ 13-АПК);

8. движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования

(форма № 17-АПК);

9. баланс продукции (форма № 16-АПК).

Данные в эти отчетные формы переносятся с регистров аналитического учета (натуральные показатели) и регистров

синтетического учета (стоимостные показатели). При составлении

годовой отчетности данные переносятся из главной книги. Все формы

бухгалтерской отчетности заверяются подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а также печатью организации.