Федеральные налоги: ндс
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Орг-ии и ИП имеют право на освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Объект налогообложения:
1) реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров имущественных прав.
2) передача на территории РФ товаров (для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров облагаемых по разным ставкам.Налоговым и отчетным периодом признается - квартал.
Ставки налога на добавленную стоимость установлены в следующих размерах:
0% для:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта,
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
- товаров в области космической деятельности.;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу
2. 10% для:
- продовольственных товаров
- товаров для детей по перечню
- периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
3. 18 % для прочих операций
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (НП) Налогоплательщики: российские и иностранные орг-ии; осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения признается: прибыль кот. определяется как разница м/д полученными доходами и произведенными расходами. Налоговая база - денежное выражение прибыли.
Налоговые ставки1.устанавливается в размере 20%, если не предусмотрено иное. При этом: 2%, зачисляется в федеральный бюджет; 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Ставка 0% применяется по прибыли ЦБ полученной или при выполнении функции предусмотренных законом о ЦБРФ. Ставка 9% по доходам полученным в виде дивидендов Рос-кими орг-ями от Рос-ких. Ставка 15% по дивидендам полученных Рос-ими орг-ями от иностранных и наоборот.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
АКЦИЗЫ н/пл-ки: 1. орг-ии 2. ИП 3. лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ.
Подакцизными товарами призн-ся: 1. спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. коньячного 2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др.) с объемной долей спирта более 9%. 3 алкогольная прод-я 4. пиво 5. табачная прод-я 6. легковые авто и мотоциклы с мощностью двиг-ля св. 150 лош. сил 7. автом. бензин 8. дизельное топливо 9. моторное масло 10. прямогонный бензин.
Налоговая база: установлена: в литрах, штуках, тоннах и прочих физич.показателях в зависимости от вида подакцизного товара.
Налоговые ставки: уст-ся в руб.за ед.налоговой базы в зависимости от вида подакцизного товара. Налоговый период 1 месяц.пример:акцизы на сигареты составляют 360 руб за 1000шт.Налоговые вычеты: Вычетам подлежат сумма акц. , предъявлен. продавцами и уплачен. н/пл-ми при приобрет-ии подак-х товаров.
Уплата акцизов произ-ся не позднее 25 числа след-го месяца. В эти же сроки предоставл-ся декларации. Если по итогам нал. периода сумма акциза меньше, чем сумма нал. вычетов, то акциз подлежит возврату аналог-но НДС.
НДФЛ Налогоплательщики: физические лица, налоговые резиденты (пребывающие на територ.РФ более 183 дней, ставка 13%) физ.лица не резиденты ставка 30%.
Объект налогооблажения: Для резидентов дох.полученные от источников в РФ, а так же за ее приделами. Для нерезидентов дох.полученные на тер-ии РФ. Налоговым периодом признается календарный год . Налоговая база: 1) денежное выражения дохода 2) дох.полученные в форме мат.выгод: а) мат.выгода полученная от экономии на % за пользование заемными средствами полученные от орг-ии и ИП.б) мат.выгода полученная от приобретения товаров ниже рыночной.(разница между рыночной ценой и ценой приобретения облагается 13%) в)мат.выгода получ.от приобретения ц.бум.по цене ниже рыночной.(13%)
Налоговые ставки: 1) 35% предусмотрено: а)в отношении доходов превышающих 4000р.в год по стоимости любых выигрышей или призов,полученных в конкурчах и др. мероприятиях. б) дох.полученный в виде мат.выгоды:в виде экономии на %за пользование заемными средствами . 2) 30% предусмотрено в отношении доходов,кот.получ.неналог.резиденты, за искл.дох.от дивидендов где ставка 15%. 3) 9% предусмотрено в отношении дох.получ. в виде дивидентдов налог.резидентами. 4) 13% в отношении остальных доходов.
Налоговые вычеты: 1) стандартные вычеты: -вычет на себя лично: предоставляются по основной либо не основной работе по выбору налогпл-ка.(если доход до 40 т.р. то вычет 400р/мес, свыше 40т.р вычет не предоставляется.)- вычет на ребенка предоставл-ся родит.либо опекунам. До 18 лет(если доход до 280т.рвычет 1000р/мес., свыше 280т.р вычет не предоставляется)одиноким родителям вычет предоставл.в двойном размере.
2)имущественный вычет: 1)при продаже имущества: жилых домов,квартир,дачь и тд.находивш.в собственности менее 3-х лет,вычет не белее 1млн.руб. при продаже др.имущества(авто) находивш.в собственности менее 3-х лет предоставл.вычет не более 250т.р. Если в собственности более 3 – х лет вычет в размере факт.доходов от его продажи. 2)при приобретении или строительстве жилья общая сумма вычета не более 2млн.руб., право на получение вычета сохраняется в теч. 3-х лет.
3) социальные вычеты: -вычет на благотворительные цели не более 25% от получ.доходов. – за свое обучение не более 120т.р/год. – родители на обучение детей до 24 лет, на дневной форме, не более 50т.р/год в общей сумме. –оплата мед.услуг, медикаментов. – взносы по договорам НПФ и страх.взносы по договорам не более 120т.р/год.
4) профессиональный вычет-этот вычет можно получить если произв.расх.нельзя подтвердить документально (создание лит-хпроизведений вычет не более 20% от получ.дох.; создание музык.произведений вычет не более40 %)
НДПИ: Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ Объектом налогообложения НДПИ признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ. Налоговая ставка:
1. 0 процентов: 1) попутный газ; 2) подземных вод, содержащих полезные ископаемые 3) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях
2. 3,8 процента при добыче калийных солей;
3. 4,0 процента при добыче: торфа; угля
4. 419 рублей за 1 тонну добытой нефти. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц),
11. 17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
12. 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Региональные налоги: НИО (Налог на имущество организаций): налогоплат-ки рос-ие и иностр-ые орг-ии. Объектом н/о:для Рос-их орг-ий признается движимое и недвиж.имущество.Непризнаются объектом н/о земель.участки,гос.имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налог.период 1 год. Ставки налога не более 2,2%. От уплаты налогов освобождается: областные и местные орг.власти; орг-ции финансир.из област.и местн.бюджетов. с/х производители; жилищно-хоз-ые кооперативы; метро и др.
Транспортный налог (ТН) Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и др.
Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки2) автомобили легковые, до 100 лошадиных сил 3) промысловые морские и речные суда; 5) тракторы, комбайны идр.6) трансп. средства, принадлежащие на праве управления федеральным органам исполнительной власти 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки для: автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. 7 руб.; свыше 100 л.с. 15 руб.; свыше 150 л.с.. -30 руб т.д.
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (НИБ) Налогоплательщиками признаются орга-ии или ИП, осущ-щие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей и др.
Местные налоги. НИФЛ.(налог на имущество физ.лиц.) Объект н/о: жилые дома;квартиры;коттеджи;дачи; гаражи; строение и др. Плательщиками являются физ.лица. Налоговый период 1 год. От уплаты освобождаются: герои сов.союза и РФ, инвалиды детства 1 и 2групы., участники ВОВ, лица подвергшиеся радиации, пенсионеры. Ставки: если имущество до 300т.р то ставка 0,1%, свыше 300до500т.р 0,25%, свыше 500т.р и более 1%.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщиками явл. Орг-ии; ИП; физ.л.не признанные ИП. Налоговая база:кадастровая стоимость земельных участков, нал.база опред.в отношении каждого объекта. Нал.период 1год. Нал.ставки утверждаются органами местного самоуправления. От уплаты налога освобождаются:1)орг-ии уголовно исполнительной системы 2)религиозные орг-ии3)физ.лица относящ.к малочисленным народам. И др.
5. Ответственность за нарушение налогового законодательства