Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений;

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Напомним, что для их учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносят информацию о наличие в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие финансовых вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о:

- поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;

- начисленных процентах;

- текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Пример

ООО "Пассив" является одним из учредителей другой организации.

Вклад фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб., что составляет 50%.

В прошлом году "Пассив" получил вексель номиналом 16 000 руб.

На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году фирма приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 8000 руб.

Кроме того, "Пассив" предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.

Таблицу 3.1 бухгалтер "Пассива" заполнил так:

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы.

Здесь указывают в частности информацию о:

- финансовых вложениях, находящихся в залоге;

- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи).

В последней строке таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений.

В столбцах таблицы 3.2 указываются данные их стоимость на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

3. Финансовые вложения

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

┌──────────────────────┬─────────────┬───────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐

│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │

│ показателя │ ├──────────┬────────────┼──────────┬─────────────────────┬──────────────────┬─────────────┼──────────┬───────────┤

│ │ │первонача-│накопленная │поступило │ выбыло (погашено) │ начисление │ Текущей │первонача-│накопленная│

│ │ │ льная │корректиров-│ ├──────────┬──────────┤процентов (включая│ рыночной │ льная │корректиро-│

│ │ │стоимость │ ка(7) │ │первонача-│накоплен- │ доведение │ стоимости │стоимость │ вка(7) │

│ │ │ │ │ │ льная │ ная │ первоначальной │ (убытков от │ │ │

│ │ │ │ │ │стоимость │корректи- │ стоимости до │обесценения) │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ ровка(7) │ номинальной) │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│Долгосрочные │за 2011 г.(1)│ 20 │ - │ 8 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 28 │ - │

│- всего │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ 20 │ - │ - │ ( - ) │ - │ - │ - │ 20 │ - │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│в том числе: │за 2011 г.(1)│ 20 │ - │ 8 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 28 │ - │

│доли и акции │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ 20 │ - │ - │ ( - ) │ - │ - │ - │ 20 │ - │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│Краткосрочные │за 2011 г.(1)│ 16 │ - │ 15 │ ( - ) │ - │ │ - │ 31 │ - │

│- всего │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ - │ - │ 16 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│в том числе: │за 2011 г.(1)│ 16 │ - │ - │ ( - ) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

│векселя │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ - │ - │ 16 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│предоставленные займы │за 2011 г.(1)│ - │ - │ 15 │ - │ │ │ │ 15 │ │

│ │ - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ - │ - │ - │ ( - ) │ │ │ │ - │ │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│Финансовых вложений -│за 2011 г.(1)│ 36 │ - │ 23 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 59 │ - │

│итого │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┼─────────────┼──────────┼───────────┤

│ │за 2010 г.(2)│ 20 │ - │ 16 │ ( - ) │ - │ - │ - │ 36 │ - │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴─────────────┴──────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────────────┴─────────────┴──────────┴───────────┘