- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Общие требования
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские,
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
Раздел 7. Оценочные обязательства
Этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные обязательства.
Напомним, что резервы под условные обязательства отражают по строкам 1430 и 1540 бухгалтерского баланса.
Информацию вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. В столбцы раздела 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также начисленных, использованных восстановленных суммах.
Пример
В прошлом году ЗАО "Актив" объявил о своем намерении восстановить храм. Под это оценочное обязательство бухгалтером был начислен долгосрочный резерв под благотворительность, который на начало года отражался в учете по дисконтированной (приведенной стоимости) в сумме 5 000 000 руб. Согласно учетной политике "Актива" бухгалтер наращивает этот резерв помесячно. Поэтому в течение отчетного года он был доначислен на 400 000 руб. Вопреки первоначальным планам реконструкция храма начата в отчетном году, на нее фактически израсходовано 5 100 000 руб. Избыточная сумма резерва в сумме 300 000 руб. (5 000 000 + 400 000 - 5 100 000) списана. При таких обстоятельствах бухгалтер заполнит таблицу 7 так:
7. Оценочные обязательства |
|||||
Наименование показателя |
Остаток на начало года |
Признано |
Погашено |
Списано как избыточная сумма |
Остаток на конец периода |
Оценочные обязательства - всего |
5000 |
400 |
(5100) |
(300) |
- |
в том числе: обязательства по благотворительности |
5000 |
400 |
(5100) |
(300) |
- |
Раздел 8. Обеспечения обязательств
Для заполнения раздела используйте данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).
Отдельно представьте информацию о стоимости имущества, полученного в залог от других фирм. В этом же разделе приведите данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог.
Пример
В отчетном году ЗАО "Актив" дало ООО "Пассив" взаймы на два года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа "Пассив" передал в залог здание. Его договорная стоимость - 2 000 000 руб.
Раздел "Обеспечения" "Актива" имеет вид:
8. Обеспечения обязательств
┌──────────────────┬────────────────┬───────────────┬─────────────────┐
│ Наименование │ На 31.12 │ На 31 декабря │ На 31 декабря │
│ показателя │ ──── │ 20___г.(2) │ 20___г.(5) │
│ │ 2011 г.(4) │ │ │
│ │ ─── │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│Полученные - всего│ 2000 │ - │ - │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│в том числе: │ 2000 │ - │ - │
│Основные средства │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│и т.д. │ - │ - │ - │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│Выданные - всего │ - │ - │ - │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│в том числе: │ - │ - │ - │
│(вид) │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│и т.д. │ - │ - │ - │
└──────────────────┴────────────────┴───────────────┴─────────────────┘