- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Общие требования
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские,
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
┌───────────────────────┬──────────────┬────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│Наименование показателя│ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │
│ │ │ ├─────────┬─────────────────────┬────────┬────────┬─────────────────┤ │
│ │ │ │Поступило│ Выбыло │начисле-│ Убыток │ Переоценка │ │
│ │ ├──────────┬─────────┤ ├─────────┬───────────┤ но │ от ├─────────┬───────┼─────────┬──────────┤
│ │ │первонача-│накоплен-│ │первона- │накопленная│аморти- │обесце- │Первона- │Накоп- │первона- │накоплен- │
│ │ │льная │ная │ │ чальная │амортизация│ зации │ нения │ чальная │ленная │ чальная │ ная │
│ │ │стоимость │амортиза-│ │стоимость│и убытки от│ │ │стоимость│аморти-│стоимость│амортиза- │
│ │ │ (3) │ ция и │ │ (3) │обесценения│ │ │ (3) │ зация │ (3) │ ция и │
│ │ │ │убытки от│ │ │ │ │ │ │ │ │убытки от │
│ │ │ │обесцене-│ │ │ │ │ │ │ │ │обесцене- │
│ │ │ │ ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ ния │
├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│Нематериальные активы -│за 2011 г.(1) │ 100 │ (8) │ 25 │ ( - ) │ - │ (16) │ - │ - │ - │ 125 │ (24) │
│всего │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│ │за 2010 г.(2) │ - │ ( - ) │ 100 │ ( - ) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │
│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│в том числе: │за 2011 г.(1) │ 100 │ (8) │ - │ ( - ) │ - │ (12) │ - │ - │ - │ 100 │ (20) │
│Исключительное право│ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│на изобретение ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│ │за 2010 г.(2) │ - │ ( - ) │ 100 │ ( - ) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │
│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│ │за 2011 г.(1) │ - │ ( ) │ 25 │ ( - ) │ - │ (4) │ - │ - │ - │ 25 │ (4) │
│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Товарный знак ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│ │за 20___г.(2) │ - │ ( ) │ │ ( - ) │ - │ ( - ) │ - │ - │ - │ - │ ( - ) │
├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤
│и т.д. │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │
└───────────────────────┴──────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴───────────┴────────┴────────┴─────────┴───────┴─────────┴──────────┘
Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2.
По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.
В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами.
Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов.
Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды.
В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные о:
- первоначальной стоимости НИОКР;
- части стоимости НИОКР, списанной на расходы.
В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.
Пример
ООО "Пассив" выпускает телевизоры. Весной 2011 года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это были выделены средства в размере 1 500 000 руб. До конца 2011 года было истрачено 1 350 000 рублей.
Работа над новой моделью телевизора закончилась в 2012 году.
Таблица 1.4. "Наличие и движение результатов НИОКР" будет заполнена так:
В таблице 1.5 отражается стоимость:
- незаконченных и неоформленных НИОКР;
- незаконченных операций по приобретению нематериальных активов.
Информацию указывают отдельно по каждому объекту (группе объектов) НИОКР и нематериальных активов за отчетный и предыдущий периоды.
Все затраты вписывают с разбивкой на начало года, на конец года. Также отражаются изменения за отчетный и предыдущий периоды.
Пример
ЗАО "Актив" разрабатывает новые наноматериалы с целью их промышленного производства. Исследования начаты в прошлом году, на начало отчетного года на них было затрачено 2 000 000 руб. В отчетном году на эти исследования было дополнительно израсходовано 800 000 руб. Сумма 200 000 руб. была отнесена к разработкам, не давшим положительных результатов (списанным на прочие расходы). По результатам НИОКР оформлен патент на изобретение, стоимость которого определена в сумме 500 000 руб. Исследования продолжаются. На основании приведенных данных таблица 1.5 будет заполнена так: