Движение денежных средств по финансовой деятельности

Здесь раскройте информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, укажите в строке "кредитов и займов". Для заполнения этой строки возьмите обороты по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).

Напомним, что иногда займы оформляют не договором, а векселем. Вексельный заем также, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка - 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.".

В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году.

Прочие поступления укажите в строке 4314. К ним, например, относится государственная помощь.

В строке "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" запишите погашенные вами суммы займов, предоставленных другими фирмами. Используйте данные по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции кредита счетов по учету денег и денежных эквивалентов.

Если ваша фирма выплачивала дивиденды, вам необходимо заполнить строку "на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)". Здесь укажите суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

По строке "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" отразите разницу между поступившими и потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы.

Результат движения денежных средств за отчетный период

В строке "Сальдо денежных потоков за отчетный период" укажите остаток денег по всем видам деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой). Определите его как разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в Отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком "минус".

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В Отчете остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 субсчет "Денежные эквиваленты". Он должна совпадать с показателем соответствующей строки Бухгалтерского баланса на конец предыдущего года.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка Отчета 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. Строка 4490 Отчета называется "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

При заполнении этой строки следует иметь в виду:

- величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату платежа;

- остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;

- разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в Отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете ЗАО "Актив" имелось 30 000 долл. США. Из них "Актив" перечислил одним платежом 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту. Других операций с иностранной валютой "Актив" не совершал. На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 - 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

- на 1 января отчетного года - 30,00 руб./USD;

- на дату перечисления валюты - 31,00 руб./USD;

- на 31 декабря отчетного года - 29,50 руб./USD.

Бухгалтер "Актива" должен отразить эти данные по строкам Отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

- по строке 4121 - в сумме 620 000 руб. (20 000 USD х 31,00 руб./USD);

- по строкам 4100 и 4400 - (620 000 руб.);

- по строке 4450 - в сумме 900 000 руб. (30 000 USD х 30,00 руб./USD);

- по строке 4500 - сумме 295 000 руб. (10 000 USD х 29,50 руб./USD)

Сопоставление этих строк выявляет рублевый "разрыв" показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 - Строка 4500 =

а) в иностранной валюте - 0 долл. США (30 000 - 20 000 - 10 000);

б) в российской валюте - (15 000 руб.) (900 000 - 620 000 - 295 000).

Рублевую разницу бухгалтер "Актива" показал по строке 4490 Отчета в круглых скобках - (15) тыс. руб. Тем самым он скомпенсировал разрывы в итоговых показателях Отчета.

Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними, применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490)

=

Остаток денежный средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (строка 4450)

+

Сальдо денежных потоков за отчетный год (строка 4400)

-

Остаток денежный средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (строка 4500)

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).