39. Удержания и вычеты из заработной платы

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доход физических лиц; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам; профсоюзные взносы и другие.

НДФЛ удерживается в соответствии с частью второй НК РФ. Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории РФ.

Состав доходов, подлежащих налогообложению, определяется НК. Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для исчисления налога уменьшается на стандартные вычеты:

- в размере 1400 рублей за 1 и 2-го ребенка и 3000 руб. на 3-го и каждого последующего в возрасте до 18 лет или учащихся дневной формы обучения до 24 лет при совокупном годовом доходе до 280000 руб.

- 500 руб. – участники войн и т.п.

- 3000 руб. – инвалиды войн, чернобыльцы и т.п.

Пример

Оклад экономиста предприятия 5000 руб. Имеет одного ребенка. В мае был отработан полный месяц. Рассчитать сумму НДФЛ.

Решение:

НДФЛ = (5000 –1400) * 0,13 = 468 руб.

НДФЛ взимается по ставкам в установленных законодательством размерах. Суммы налога определяются в полных рублях (без копеек). Расчет НДФЛ по месту работы производится по ставке 13%.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов.

Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания НДФЛ:

– на одного ребенка 25 %;

– на двух детей – 33 %;

– на трех и более детей 50 %.

Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судом.

Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.

Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.

Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

Для определения суммы ЗП, подлежащей выдаче на руки работникам, из начисленной суммы ЗП за месяц вычитают сумму удержаний. Эти расчеты производят обычно в расчетной ведомости или в расчетно-платежной ведомости. Выдают ЗП из кассы по платежной ведомости. Неполученную в срок ЗП рассматривают как депонент и выплачивают в другие согласованные сроки. Если в течение 3-х лет депонированная сумма не востребована, она зачисляется в прочие доходы организации.

40. Синтетический учет оплаты труда

Все расчеты с персоналом по оплате труда, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учи­тываются на П сальдовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им — по дебету счета 70. Кредитовое сальдо - задолженность предприятия персоналу по оплате труда.

Начисление ЗП производится в зависимости от места работы сотрудников и выполняемой ими работы.

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44…К 70 – начислена ЗП, премии, отпускные, доплаты и т.д.

Д 69 К 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности и др. выплаты за счет средств ФСС.

Организации могут создавать резерв для выплаты отпускных, вознаграждений за выслугу лет и т.п. на П счете 96 «Резервы предстоящих расходов». К – создание резерва, Д – использование резерва. С – сумма сформированного резерва.

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44…К 96 – создание и увеличение резерва.

Д 96 К 70 – начисление отпускных за счет резерва.

Д 70 К 68 – начислен (удержан) НДФЛ

Д 68 К 51 – перечислен НДФЛ в бюджет

Д 70 К 76 – удержание по исполнительным листам

Д 76 К 51 – перечисление по исполнительным листам

Д 70 К 28 – удержание с виновников брака

Д 70 К 73 – удержание мат. ущерба, возмещение недостач

Д 70 К 71 – удержание, погашение задолженности по подотчетным суммам

Д 70 К 73 – удержание за товары, купленные в кредит, по предоставленным займам, на суммы уплаченных штрафов, профсоюзных взносов и т.п.

Д 70 К 50 – выдача

Д 70 К 51, 55 – перечисление ЗП на карточки работникам

Д 70 К 76 – отнесена на депонент невыплаченная ЗП

Д 76 К 50 – выплата депонированной ЗП