Задача № 13 «Учет финансовых результатов и использования прибыли»

На начало месяца счет 99 имеет кредитовый остаток 2540 руб. – это прибыль от реализации продукции, полученная ООО «Мебель» с начала года.

Счет 91 на начало месяца не имеет остатка.

Остаток по счету № 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» на 1 марта 2005 года в ООО «Мебель» составил 1000 рублей.

Это значит, что по окончании 2004 года при реформации баланса 1000 рублей была разницей между суммой полученной прибыли и начисленных в бюджет налогов и штрафных санкций. Эта разница списывается в конце года со счета 99 на счет 84, на сумму нераспределенной прибыли в 1000 рублей была сделана бухгалтерская проводка Д99 К84. Эта бухгалтерская проводка делается только по окончанию отчетного года, поэтому мы с вами в задаче это делать не будем, т.к. сквозная задача у нас только за I квартал 2005 года. Нераспределенная прибыль поступает в распоряжение организации и может быть израсходована в соответствии с решением собственников.

Отразим в задаче прочие доходы и расходы. Финансовый результат от прочих операций определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», он имеет субсчета. По окончании месяца так же, как и на сч. 90, сопоставляется дебетовый и кредитовый оборот, если кредитовый оборот больше дебетового, значит, предприятие от прочей деятельности получило прибыль, а если наоборот, дебетовый оборот больше кредитового – значит, убыток. Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д91 К99 – Прибыль

Д99 К91 – Убыток

На счете 91 находит отражение налог на имущество к уплате в бюджет. Начисленные платежи налога на имущество отражаются бухгалтерской проводкой:

Д91 К68.

Оп. 7. Необходимо сделать расчет налога на имущество.

Объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе плательщика. Ставка налога не может превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается за отчетный период.

При расчете среднегодовой стоимости имущества берут в активе баланса остатки по следующим счетам БУ.

01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности (за минусом суммы амортизации по счету 02).

Расчет среднегодовой стоимости имущества за I квартал 2005 г. ООО «Мебель»:

Стоимость имущества на( 01.01. + на 01.02+ на 01.03 +01.04) / 4

(Справочная информация приведена в задаче )

Сумма налога на имущество =1/4* Средняя стоимость имущества*2,2%

Расчет налога на имущество ООО «Мебель» за I квартал 2005 г.

№ п/п	Показатели	Данные (в руб.)
1 2 3	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период Установленная ставка налога на имущество Сумма налога на имущество за отчетный период (Д91 К68)

Бухгалтер

Оп. 8. Закроем 91 счет.

Отразим результат от обычных видов деятельности, определенный в задаче 12.В результате на счете 99 будет накоплен финансовый результат, подлежащий налогообложению.

Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также налоговые санкции отражаются в бухгалтерском учете: Д99 К68.

С 1 января 2002 года ФЗ № 110 от 06.08.2001 г. введена в действие 25 гл. НК РФ. Объектом налогообложения является полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Налоговая ставка 24%.

В федеральный бюджет –5%

В бюджет субъектов РФ –17%

В местный бюджет – 2%

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Квартальный авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и одного года.

Расчет налоговой базы должен содержать период, за который определяется налоговая база.

Сумма доходов от реализации

Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде

Прибыль (убыток) от реализации

Сумма внереализованных доходов

Сумма внереализованных расходов

Прибыль (убыток) от внереализованных операций

Итого налоговая база за отчетный налоговый период.

На основании вышеизложенного материала оформим Журнал операций за март ООО «Мебель»

При Журнально-ордерной форме учета используется ж/о № 15 для отражения оборотов по счету 99 в разрезе каждого вида платежа и обязательств на основе выписок банка, справок-расчетов бухгалтерии, листков-расшифровок.

Заполним ж/о № 15 за март месяц по кредиту сч. 99 ООО «Мебель»

Сальдо на начало месяца – 2510 рублей

№	Основание	С К99 счета в дебет счетов
п/п	Записи	90	91	84		Итого
1 2	Списывается результат обычной деятельности Списывается результат прочих доходов
	Итого
	Оборот Д счета 99 Сальдо на конец месяца

Бухгалтер

Оборотная сторона журнала-ордера № 15 «Аналитические данные к счету 99» за март ООО «Мебель»

№	Статьи	Обороты
п/п	аналитического учета	С начала года до отч. мес.		За отчетный Месяц		С начала года
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Результаты от продажи ГП (обычный вид деятельности)
2	Результаты прочих доходов и расходов
3	Результат от списания матер.-производ. Запасов
4	Налог на прибыль
5	Штрафы, пени по налогам
	Итого
	Фин. результат (прибыль)

Бухгалтер

Определим остатки по счетам 99, 84.

Закроем журнал-ордер № 15 и остатки перенесем в Главную книгу.