Задача № 4 «Учет кредитов банка»

ООО «Мебель» на 1 марта имело задолженность по краткосрочному кредиту банка (счет 66) в сумме 7000 рублей.

Эта задолженность была погашена 29 марта Д66 К51. Необходимо отразить эти операции в ж/о № 4. В условии задачи нам не сказано на что предприятие ООО «Мебель» брало кредит в банке. Поэтому расходы по уплате процента за кредит в сумме 350 рублей (рассчитана в задаче № 3) мы отнесем к операционным расходам.

Журнал-ордер № 4 по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за март 2005 года ООО «Мебель»

Сальдо на 01.03.05 – 7000 руб.

№	Основание или	С кредита сч. 66 в дебет счетов
п/п	Дата выписки	51				Итого
1
	Итого оборот по Д66					- 7000
	Сальдо на 1.04.02					нет

Бухгалтер

Ж/о закрыть и перенести итоги в Главную книгу.

Задача №5. «Учет расчетов с поставщиками»

На 1 марта ООО «Мебель» имеет задолженность Ком. хозяйству в сумме 240 рублей.

Поставщиками ООО «Мебель» являются – Леспромхоз, Текстильторг, Торгтехника. Оказывают услуги ООО «Мебель» – Горэлектросети, ТТС, Комхоз, арендодатель. Поставщики выписывают счета, платежные требования, передают их или пересылают почтой, их необходимо оплатить в соответствии с условиями договоров. Служба маркетинга должна проверить соответствие поступивших документов договорам, зарегистрировать их в журнале поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и дать согласие на оплату (акцептовать).

После регистрации счета с регистрационным внутренним номером передают в бухгалтерию для оплаты, а товаросопроводительные документы (товарно-транспортная накладная, ж/д накладная) передаются в отдел снабжения для получения и доставки груза (экспедиторам).

С этого момента у бухгалтерии возникают расчетные отношения с поставщиками. По условию задачи нам необходимо выписать счет № 132 леспромхоза и счет № 164 «Текстильторга» по утвержденным типовым образцам.

Леспромхоз – ИНН 7536010344,

Г. Чита, ул. Лесозаводская, 40

Текстильторг – ИНН 7536010022,

Г. Чита, ул. Авиационная, 23.

Страна происхождения 0 РФ

Номера ГТД – нет. Данные для заполнения смотреть в условии задачи № 4.

По мере поступления грузов на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам (цена умноженное на количество) и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в ж/о № 6.

Ж/о № 6 – комбинированный регистр, аналитический учет в котором ведется в разряде каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта, если фактически поступивший груз не соответствует данным документов поставщика по каким-либо параметрам.

Открывается этот ж/о суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

1. По полученным товаросопроводительным документам оплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет).

2. По полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо по сч. № 60 на начало месяца).

3. По полученным товаросопроводительным документам неоплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца).

4. Сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а товаросопроводительных документов нет – сальдо кредитовое).

5. Сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое).

Ж/о ведется линейно-позиционным способом. Он позволяет судить о состоянии расчетов с поставщиками. В нем отражается номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика, а также номер приходного документа, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу с выделением НДС.

По выпискам банка производится отметка об оплате.

На конец месяца не оплачен счет № 15 ООО «Торгтехника» за столы. В ж/о подвести итоги и сделать на его основе записи в Главную книгу. Книга покупок заполняется по типовому образцу.

Задача № 6. «Учет расчетов по оплате труда»

Основными документами по учету труда и заработной платы являются:

1. Приказ о приеме на работу (Т-1).

2. Личная карточка (Т-2).

3. Приказ о предоставлении отпуска (Т-6).

4. Приказ о переводе на другую работу (Т-5).

5. Приказ о прекращении трудового договора (Т-8).

6. Табель учета использования рабочего времени (Т-13).

7. Расчетно-платежная ведомость (Т-49).

8. Расчетная ведомость (Т-51).

9. Платежная ведомость (Т-53).

10. Лицевой счет (Т-54).

Бухгалтерия открывает каждому работнику лицевой счет, в котором за каждый месяц регистрируются сведения о суммах начислений заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний, вычетов и суммах к выдаче на руки, т.е. создается база данных для заполнения расчетной ведомости по строкам с фамилией и табельным номером. Лицевой счет заполняется на основе первичных документов. Основной из них – табель учета рабочего времени. Табель составляется ежемесячно отделом кадров, табельщиком или мастером и в конце месяца передается в бухгалтерию. В нем производится учет явок на работу методом сплошной регистрации, используется буквенный или цифровой код.

На основе данных по условию задачи составим табель учета рабочего времени ОО «Мебель» за март 2005 года.

Явки будем обозначать – «я», дни болезни – «б», отпуск - «от», выходные и праздничные дни – «е», командировки - «к». На основании составленного табеля учета рабочего времени и установленных окладов, тарифных ставок и др. первичных документов заполним расчетно-платежную ведомость, при этом произведем расчет заработной платы за март каждому работнику.

1. Алексеев А.И. – директор, оклад 700 рублей, отработал все рабочие дни в месяце.

а) рассчитать районный коэффициент (700 х 40% / 100 %).

б) рассчитать коэффициент надбавки за стаж (700 х 30% / 100%).

в) ЗП за март = оклад + РК + КНС.

г) произвести удержания – НДФЛ, следует учесть, что у Алексеева 1 ребенок до 18 лет, значит ему положены стандартные вычеты в размере 700 рублей, т.е. 400 рублей на работника и 300 руб. на ребенка. Расчет суммы НДФЛ произвести в налоговой карточке и внести ее в расчетно-платежную ведомость.

д) определить сумму к выдаче на руки.

2. Семенова Р.А. – бухгалтер, оклад 600 рублей, отработала все рабочие дни в месяце, произвести расчет заработной платы по схеме данной у предыдущего работника, произвести удержание, следует иметь в виду, что у Семеновой 2 ребенка, она ежемесячно перечисляет в Сбербанк 100 руб.

3. Нежданова Н.И. – секретарь, оклад 330 рублей, стаж работы 5 месяцев – значит, процентная надбавка за стаж не начисляется, отработала не все рабочие дни, 2 рабочих дня болела – больничный лист предоставлен. При начислении следует учесть, что ей оказана материальная помощь – 75 рублей, при расчете удержаний учесть, что у Неждановой нет детей и из зарплаты необходимо удержать 10 рублей неизрасходованной подотчетной суммы.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности – вид оплаты неотработанного времени, источником являются средства органов социального страхования. Основание для расчета – больничный лист, табель учета рабочего времени.

Размер пособия зависит от стажа работы и количества дней болезни. При непрерывном стаже работы до 5 лет – сохраняется 60% среднего заработка, от 5-8 лет – 80%, от 8 лет и более – 100%.

В размере 100% среднего заработка, независимо от стажа работы пособие выплачивается при наличии 3 детей и более в возрасте до 16 лет (учащиеся – до 18 лет), инвалидам ВОВ, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, по беременности и родам. В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты по совместительству, доплат за работу, не входящую в обязанности работника по основной работе (материальная помощь не включается, т.к. она носит единовременный характер). Пособие исчисляется из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Алгоритм расчета:

1. Определим среднедневной заработок, для чего заработок за предшествующие месяцы делим на количество фактически отработанных дней за этот период;

2. Определим размер дневного пособия, для чего среднедневной заработок умножим на коэффициент, зависящий от непрерывного трудового стажа работников, количества детей и других обстоятельств;

3. Определим размер пособия как произведение суммы дневного пособия на количество рабочих дней болезни.

4. Грачев И.В. – инженер снабжения, оклад 350 рублей, отработал все рабочие дни в месяце, но с 11 по 14 находился в служебной командировке, которые оплачиваются по среднему заработку за 12 месяцев, предшествующих командировке. Заработную плату начисляем по установленной схеме. При исчислении удержаний учтем, что у Грачева нет детей.

5. Васильева Л.И. – кладовщик, оклад 250 рублей, отработала все рабочие дни, имеет 3 детей. Начисление ЗП производим по установленной схеме.

6. Смирнов В.М. – рабочий, оклад 380 рублей, отработал все рабочие дни. При исчислении удержаний учтем, что у него производится удержание алиментов в размере 25%.

Алименты удерживаются с сумм ЗП, премий, пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов. В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты ЗП и других доходов, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены ему по почте. Учет этих расчетов ведется на счете 76/5.

7. Петренко О.Г. – рабочий, сдельный заработок 300 рублей, РК – 40%, КНС – 30%, детей нет.

8. Богданова Л.П. – рабочая, сдельный заработок 300 рублей, РК – 40%, КНС – 30%, детей нет.

9. Андреев А.Д. – рабочий, сдельный заработок 350 рублей, РК – 40%, КНС – 30%, детей нет. С 25 марта ему предоставлен очередной отпуск по приказу (распоряжению) директора от 24.03.2002 г. № 1, продолжительностью отпуска 36 календарных дней.

Оплата отпуска – дополнительная заработная плата, на которую работник имеет право. Расчет отпускных производится в размере среднего заработка за три предшествующих месяца работы. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые премии и вознаграждения за выслугу лет – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При расчете НДФЛ Андрееву А.Д. предоставляется двойной вычет по 400 руб., т.к. отпуск переходит на апрель.

10. Кондратьев Е.С. – водитель, на повременной оплате труда.

ЗП повр. = Т ст. х t отработ.

Надбавка за классность за время ремонта не начисляется. Детей нет.

11. Николаев Н.Н. – принят по договору. Следует иметь в виду, что при исчислении НДФЛ стандартные вычеты не применяются. Размер налога 13%. Отчисления в ФСР не производятся.

Теперь на основании рассчитанной заработной платы необходимо сделать свод и определить бухгалтерские проводки.

1. Оборот по кредиту счета 70 отражаемый в ж/о № 10 и 10/1.

В разделе I ж/о № 10 «Издержки производства» отражаются суммы начисленной ЗП, включаемые в себестоимость продукции, т.е. отнесенные в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28 и в кредит счета 70. В журнале-ордере 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет 08, 44, 69, 91.

2. Оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из ЗП в зависимости от их вида, находят отражение:

• в журнале-ордере № 1 – сумма ранее выданного аванса или выданной ЗП (Д 70 К 50);

• в журнале-ордере №7 – удержания невозвращенных своевременно подотчетных сумм;

• в журнале-ордере № 8 – суммы удержанных налогов (Д70 К 68);предоставленных займов и кредитов (Д70 К73);перечисленных в сбербанк, взыскателям алиментов и прочие платежи (Д70 К76).

Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ. В учебных целях заполним не всех работников, а только директора АлексееваА.И., рабочего Андреева А.Д.

I раздел – сведения об ООО «Мебель».

II раздел – сведения о налогоплательщике.

III раздел – расчет налоговой базы и НДФЛ, заполняем по видам дохода помесячно (январь, февраль, март – данные берем из методички, условие задачи № 5).

Стандартные вычеты, предусмотрены ст. 218 НК РФ – соответственно по коду 101 - вычет на каждого ребенка в размере 1000 руб. на один месяц, по коду103 – вычет работнику в размере 400 руб.. Стандартные вычеты предоставляются до того месяца, в котором его доход с начала календарного года равен или превышает 40 000 руб.. Алексееву А. И. предоставляются вычеты в размере 1000 и 400 руб., а Андрееву А.Д.только по 400 руб., так как детей у него нет. Вычеты у Андреева А.Д. составят в январе - 400, феврале - 400, марте - 800, т.к. дни отпуска падают еще и на апрель; общая сумма с начала года соответственно будет: январь – 400, февраль – 800, март – 1600.

Следующая строка налоговая база (с начала года) рассчитывается: сумма дохода – вычеты.

Полученная сумма умножается на 13% и ставится в следующей строке «налог исчисленный».

Задача 7. «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению»

Сальдо на 1 марта 1208 рублей, даны аналитические данные к счету 69. В марте ООО «Мебель» погашена задолженность перед внебюджетными фондами, образовавшаяся на 1 число (см. задачу № 3)

Начисление страховых взносов социальные органы и страхование от несчастных случаев производятся предприятием за счет издержек производства, обращения и прочих расходов. Размер отчислений определяется в установленных процентах от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Страховые взносы начисляются налогоплательщиком отдельно по каждому работнику предприятия по окончании каждого месяца нарастающим итогом. Взносами в части ФСС, а также страховыми платежами от несчастных случаев не облагаются вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, т.е. выплаты в пользу Николаева Н.Н., принятого на работу по договору подряда.

Согласно условию задачи составим индивидуальную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога по директору предприятия Алексееву А.И. На лицевой стороне карточки приводятся сведения о работнике, на обратной стороне – начисленные выплаты в пользу работника, в том числе, выплаты, не подлежащие налогообложению. Отдельно выделяются выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Затем указывается налоговая база для исчисления взносов, налоговые льготы, уменьшающие налоговую базу, начисленные авансовые платежи по взносам и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с подразделением на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Все данные приводятся за каждый месяц года, а также нарастающим итогом за год.

Алгоритм расчета ЕСН:

1)Страховые взносы вФСС =Налоговая база* 2,9%

В ФСС будет уплачена сумма за вычетом произведенных расходов за счет ФСС, в нашем случае пособия по нетрудоспособности.

2)Страхове взносы в федеральный бюджет= Налоговая база*6%

3) Взносы в ПФР = Налоговая база *14% которые, в свою очередь делятся на страховую и накопительную части по возрастным группам работников. У рожденных 67 года и младше эти части составляют 8% и 6% соответственно. У рожденных до 67 года отчисления не делятся на части, одна страховая часть взносов составляет – 14%.

3)Взносы в ФФОМС= Налоговая база*1,1%

4) Взносы в ТФОМС= Налоговая база* 2%

Ставки страховых взносов в органы социального страхования и страхового тарифа от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний приведены в справочном материале условия задачи.

Не подлежат налогообложению:

1. Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем (в связи со стихийным бедствием, утратой здоровья, со смертью члена семьи работника, пострадавшим от террористических актов).

2. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санатории РФ.

3. Сумма возмещения работникам стоимости приобретенных ими медикаментов до 2000 рублей.

4. Стоимость льгот по проезду.

5. Выплаты, осуществленные за счет членских профсоюзных взносов.

6. Стоимость форменной одежды.

Данные индивидуальных карточек обобщим в таблице «Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд». Ее форма приведена в приложении. Завершим решение задачи составлением оборотной ведомости по счету 69. Образцы форм приведены в приложении.

Задача № 8. «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами»

Учет этих расчетов ведется на 76 счете по субсчетам.

Оформим хозяйственные операции в Ведомости № 7 в разрезе дебиторов и кредиторов ООО «Мебель».

Ведомость № 7

Аналитические данные по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами за март 2002 г. по ООО «Мебель».

№ п/п

Наименование дебитора и кредитора

Сальдо на 1.03.05

Оборот по дебету

Оборот по кредиту в дебет счетов

Сальдо на 01.04

Д

К

Осно-вание

Кор респ. счет

Сум- ма

Осно-ва-вание

Д

К

Расчеты с учредителями ведутся на счет № 75. По условию задачи в ООО «Мебель» произошло изменение в составе учредителей в марте месяце. Учредительные документы в результате изменения уставного капитала должны быть перерегистрированы в обязательном порядке. Как мы помним из задачи № 3 ООО «Мебель» перерегистрировало уставной капитал и заплатило регистрационной палате 100 рублей. Учредитель Иванов О.Л. в уставной капитал внес 5 акций банка «Забайкальский», номинальная стоимость одной акции 1000 рублей. Оформим эти операции проводками и занесем в книгу учета ценных бумаг.

Аналитический учет по счетам 68, 69, 73, 75, 76, 79 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета. Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости № 7, которую мы составили для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета посчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты из ведомости № 7 согласно корреспондирующих счетов записываются в журнале-ордере № 8 (кредит 68, 73, 75, 76, 79 и др. счетов).

Запишем по счетам 73 производят в ж/о одной строкой за месяц, по счету 76 – итогами за месяц по субсчетам. По счетам 68, 79 аналитический учет в ж/о № 8 совмещается с аналитическим, например, журнал-ордер № 8 за март 2005 года.

Счет 68. «Расчеты по налогам и сборам»

Сальдо на 01.03.2005 г – 2050 руб.

Основание	С кредита счета 68 в дебет счетов
	90	91	70	99	26	Итого
Свод заработной платы: НДФЛ Справка бухгалтерии НДС полученный Справка бухгалтерии Налог на имущество Справка бухгалтерии Налог на прибыль
Итого Оборот по дебету счета, в том числе оплата НДС зачет НДС

Бухгалтер

Счет 62. «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на 01.03.2005 г. – нет.

Основание	Оборот по кредиту сч. 62 в дебет счетов
	76		Итого
Справка бухгалтерии № 3	20160		20160
Итого Оборот по дебету счета Сальдо на 01.04.02	20160		20160 20160 -

Бухгалтер

Счет 19. Налог на добавленную стоимость

Сальдо на 01.03. – 3120

Основание	Оборот по кредиту счета в дебет счетов
	68		Итого
Справка бухгалтерии № Зачет НДС
Оборот по Д – В том числе с К счетов 76 – 3360 98 – 60 – Сальдо на конец месяца

Бухгалтер